Daňový bonus na dieťa je formou daňovej úľavy, ktorá znižuje daň z príjmov. V prípade rozvedených rodičov môže byť uplatnenie daňového bonusu komplikovanejšie, najmä ak dieťa nie je v starostlivosti oboch rodičov rovnako. Kľúčovým faktorom pri uplatňovaní daňového bonusu je najmä to, v akej domácnosti dieťa žije.
Kto má nárok na daňový bonus po rozvode?
Základnou podmienkou na uplatnenie daňového bonusu na dieťa je, že dieťa žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti. V prípade rozvedených rodičov, ktorým bolo dieťa zverené do starostlivosti jedného z nich, si daňový bonus môže uplatniť ten rodič, s ktorým dieťa v spoločnej domácnosti žije. Toto ustanovenie dáva odpoveď na Vašu otázku. Podstatné je v koho domácnosti žije dieťa.
Otec detí sa po rozvode manželstva odsťahoval od rodiny a deti ostali žiť s matkou, ktorej boli tieto deti súdom zverené do osobnej starostlivosti. Nárok na daňový bonus si otec detí nemôže uplatniť, nakoľko deti s ním nežijú v spoločnej domácnosti, a to i napriek tomu, že si riadne voči deťom plní vyživovaciu povinnosť.
Pokiaľ žijú deti v jednej domácnosti s matkou, ktorej boli deti zverené do osobnej starostlivosti, daňový bonus si uplatní matka detí. Otec detí si daňový bonus nemôže uplatniť, a to ani vtedy, ak si nemôže daňový bonus uplatniť matka. Napríklad vtedy, ak nemá dostatočný príjem alebo je na materskej dovolenke.
Ak rozvedení rodičia naďalej vedú spoločnú domácnosť (podieľajú sa spoločne na nákladoch) aj napriek skutočnosti, že ich spoločné deti boli zverené do starostlivosti matky a tá je napríklad nezamestnaná alebo na rodičovskej dovolenke, môže si otec dieťaťa uplatniť nárok na daňový bonus. Otec dieťaťa však musí spĺňať podmienku spoločnej domácnosti s dieťaťom tak, ako to predpokladá a definuje Občiansky zákonník v § 115 zákona.
V prípade, ak si rodič pri nižšej mzde nemôže uplatniť celý daňový bonus, pri podaní daňového priznania si ho môže zvýšiť o základ dane z príjmov druhej oprávnenej osoby vyživujúcej dieťa v domácnosti (druhého rodiča). To však predpokladá, že pracujú obidvaja rodičia.
Striedavá osobná starostlivosť a daňový bonus
Pri striedavej osobnej starostlivosti obidvaja rodičia spĺňajú podmienku žitia v domácnosti s dieťaťom. Znamená to, že takéto dieťa vyživujú v domácnosti viacerí daňovníci, t.j. matka aj otec, pričom daňový bonus mesačne na toto dieťa si môže uplatniť len jeden z nich.
Pri súdom určenej striedavej starostlivosti po vzájomnej dohode môžu obidvaja rodičia vo vyhláseniach u zamestnávateľa uviesť, že si budú uplatňovať daňový bonus jeden v párne mesiace roka a druhý v nepárne mesiace.
Je možné akceptovať dohodu rodičov, že jeden si uplatní nárok na daňový bonus (bez ohľadu na stav na začiatku mesiaca) a druhý si uplatní nárok na prídavok na dieťa (takáto dohoda sa uzatvára na úrade práce pri žiadosti o prídavok na dieťa).
V prípade, ak sa rodičia nedohodnú, zo zákona má nárok na daňový bonus matka dieťaťa.
Ako postupovať v prípade neoprávneného uplatnenia bonusu?
Nepríjemná je situácia, keď sú rodičia rozvedení, dieťa je zverené do osobnej starostlivosti matky a daňový bonus si uplatňuje otec dieťaťa neoprávnene, hoci napríklad neprispieva ani na výživné. „Ak otec nevyživuje dieťa (vlastné) vo svojej domácnosti, nemá nárok na daňový bonus. Zamestnávateľ pri oznámení uvedenej skutočnosti dá podpísať Vyhlásenie tomuto zamestnancovi, s tým že daňový bonus si v priebehu zdaňovacieho obdobia nebude uplatňovať. V prípade, ak nárok na daňový bonus zanikol skôr, zamestnávateľ ho vyberie pri vykonaní ročného zúčtovania alebo uplatní postup podľa ustanovenia § 40 (vyberie ho podľa toho, či ide o zavinenie zamestnanca alebo zamestnávateľa - do 1 roka alebo do troch rokov).
Marek si bonus uplatňuje neoprávnene, keďže dieťa s ním nežije v spoločnej domácnosti. Nárok na bonus má Petra, preto si ho môže uplatniť spätne aj za obdobie, kedy bonus poberal Marek. Marek bude musieť vrátiť neoprávnene vyplatený bonus. Svojmu zamestnávateľovi oznámi zmenu o ďalšom neuplatňovaní bonusu v tlačive „Vyhlásenie o uplatnení nezdaniteľnej časti a daňového bonusu”.
Zmeny v zákone o dani z príjmov
Daňový bonus je nástroj štátu, ktorý priamo ovplyvňuje čistý príjem zamestnancov alebo daňovú povinnosť podnikateľov. Novelou zákona o dani z príjmov účinnou od 1. januára 2025 sa zmenili niektoré podmienky na jeho uplatnenie a aj jeho výška.
Kým do roku 2024 bol daňový bonus nastavený tak, že zvýhodňoval lepšie zarábajúcich rodičov a nízkopríjmoví rodičia si nemohli uplatniť plnú sumu daňového bonusu, pretože im bol krátený, teraz si o niečo málo polepšia. Dobre zarábajúci však celkom prídu o daňový bonus.
Zmeny daňového bonusu na dieťa: Čo vám NEHODIA
Dôležité podmienky na uplatnenie daňového bonusu
Rodič, ktorý si chce daňový bonus uplatniť, musí s dieťaťom žiť v spoločnej domácnosti. Okrem toho musí počas príslušného obdobia splniť aj ďalšie podmienky:
- Poberá príjem (zo závislej činnosti, z podnikania alebo zo samostatne zárobkovej činnosti).
- Je rezidentom Slovenskej republiky.
- Je nerezidentom Slovenskej republiky, ale jeho príjem zo Slovenska tvorí min. 90 % celosvetových príjmov.
Nárok na daňový bonus vzniká mesiacom, v ktorom sa dieťa narodí a zanikne dosiahnutím veku 18 rokov dieťaťa (25 rokov dieťaťa, pokiaľ ide o daňový bonus za rok 2024), pokiaľ sa sústavne pripravuje na povolanie denným štúdiom na strednej alebo vysokej škole.
Daňovník, ktorý v zdaňovacom období mal zdaniteľné príjmy podľa § 5 aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy alebo ktorý mal zdaniteľné príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy a vykázal základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2, môže si uplatniť daňový bonus v sume 19,32 eura mesačne na každé vyživované dieťa žijúce v domácnosti s daňovníkom; prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie tohto daňového bonusu.