Daňový bonus na dieťa predstavuje významné daňové zvýhodnenie pre rodičov a iné osoby, ktoré sa starajú o deti na Slovensku. Na rozdiel od nezdaniteľných častí základu dane, ktoré znižujú samotný základ dane z príjmov, daňový bonus priamo znižuje vypočítanú daň. V posledných rokoch došlo k viacerým úpravám pravidiel a výšky tohto bonusu, ktoré je dôležité poznať.
Daňový bonus na dieťa je upravený v §33 zákona o dani z príjmov č. 595/2003 Z. z. Novelou zákona o dani z príjmov účinnou od 1. januára 2025 sa zmenili niektoré podmienky na jeho uplatnenie a aj jeho výška.
Kto má nárok na daňový bonus?
Nárok na daňový bonus na dieťa má zamestnanec, ktorý dosahuje príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 zákona o dani z príjmov, ako aj podnikateľ - fyzická osoba (SZČO), ktorá dosahuje príjem podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov. Tento bonus sa uplatňuje na každé vyživované dieťa žijúce s daňovníkom v spoločnej domácnosti.
Vyživované dieťa je:
- Vlastné dieťa.
- Osvojené dieťa.
- Dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov.
- Dieťa druhého z manželov.
Za nezaopatrené dieťa sa považuje:
- Dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky.
- Po skončení povinnej školskej dochádzky do 25. roku veku, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom na strednej alebo vysokej škole (dennou formou, najdlhšie do získania vysokoškolského vzdelania druhého stupňa).
- Dieťa, ktoré sa nemôže sústavne pripravovať na povolanie štúdiom alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz.
- Dieťa oslobodené od povinnosti dochádzať do školy.
- Dieťa vzdelávajúce sa v základnej škole pre žiakov so zdravotným znevýhodnením.
- Dieťa neschopné sa sústavne pripravovať na povolanie alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav (najdlhšie do dosiahnutia plnoletosti).
Pozor! Dieťa druha alebo družky sa za vyživované dieťa na účely daňového bonusu nepovažuje.
Výška daňového bonusu v rokoch 2024 a 2025
Výška daňového bonusu na dieťa závisí od veku dieťaťa a počtu detí. Prehľad:
Rok 2024
- 140 eur mesačne: ak dieťa nedovŕšilo 18 rokov veku (poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 18 rokov).
- 50 eur mesačne: ak dieťa dovŕšilo 18 rokov veku.
V roku 2024 je možné daňový bonus uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta zo základu dane:
- Jedno dieťa: 20 %
- Dve deti: 27 %
- Tri deti: 34 %
- Štyri deti: 41 %
- Päť detí: 48 %
- Šesť a viac detí: 55 %
Rok 2025
- 100 eur mesačne: ak dieťa nedovŕšilo 15 rokov veku (poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 15 rokov).
- 50 eur mesačne: ak dieťa dovŕšilo 15 rokov veku a nedovŕšilo 18 rokov veku (poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 18 rokov).
V roku 2025 je možné daňový bonus uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta zo základu dane:
- Jedno dieťa: 29 %
- Dve deti: 36 %
- Tri deti: 43 %
- Štyri deti: 50 %
- Päť detí: 57 %
- Šesť a viac detí: 64 %
Novinkou od roku 2025 je aj zníženie nároku na daňový bonus, ak základ dane presiahne 18-násobok priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov (pre rok 2025 je to 25 740 eur). Nárok sa znižuje o 1/10 rozdielu medzi základom dane a touto sumou.
Dôležitá zmena: Za rok 2024 je možné si daňový bonus na dieťa uplatniť najdlhšie do dovŕšenia 25 rokov veku dieťaťa, zatiaľ čo za rok 2025 najdlhšie do dovŕšenia 18 rokov veku dieťaťa (ak sa sústavne nepripravuje na povolanie štúdiom).
Uplatnenie daňového bonusu
Zamestnanci si môžu daňový bonus uplatniť:
- Mesačne: znižuje sa ním preddavok na daň zo mzdy. Zamestnanec musí u zamestnávateľa predložiť vyhlásenie na uplatnenie daňového bonusu a potrebné doklady (napr. rodný list dieťaťa, potvrdenie o návšteve školy).
- Ročne: v daňovom priznaní alebo v ročnom zúčtovaní dane. Ak je celkový bonus vyšší ako vypočítaná daň, štát vyplatí zvyšnú sumu.
SZČO (živnostníci a iné samostatne zárobkovo činné osoby) si daňový bonus uplatňujú iba raz ročne v daňovom priznaní k dani z príjmov. Štát vyplatí bonus najneskôr do 40 dní od termínu na podanie daňového priznania.
Krátenie daňového bonusu
Daňový bonus môže byť krátený v dvoch hlavných prípadoch:
- Percentuálny limit základu dane: Daňový bonus je možné uplatniť najviac do výšky percentuálneho limitu základu dane, ktorý sa líši podľa počtu detí. Pri nízkych príjmoch nemusí daňovník dosiahnuť plnú výšku bonusu.
- Vysoký príjem (od roku 2025): Ak základ dane presiahne 1,5-násobok 12-násobku priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov (v roku 2025 je to 25 740 eur), nárok na daňový bonus sa znižuje o 1/10 rozdielu.
Príklad krátenia pri vysokom príjme (rok 2025):
Daňovník za rok 2025 vykázal základ dane z príjmov z podnikania vo výške 30 000 eur a celý rok vyživuje dve deti (jedno 2-ročné a jedno 12-ročné). Základ dane presahuje sumu 25 740 eur. Nárok na daňový bonus na každé dieťa sa zníži o 426 eur (30 000 - 25 740 = 4 260, z toho 1/10 je 426).
Možnosť navýšenia základu dane
Ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňajú obaja rodičia, ale jeden z nich nemá dostatočný základ dane na uplatnenie celého bonusu, môže si pri podaní daňového priznania navýšiť svoj základ dane o základ dane druhého rodiča vyživujúceho dieťa v domácnosti. Z takto navýšeného základu dane si potom môže uplatniť nárok na daňový bonus.
Táto možnosť je dôležitá najmä v prípadoch, keď jeden z rodičov poberá nižšie príjmy alebo je nezamestnaný.
Dôležité upozornenia
- Daňový bonus sa uplatňuje vždy iba jeden z rodičov.
- Ak sa rodičia nedohodnú, nárok na daňový bonus má v poradí matka, otec, iná oprávnená osoba.
- V prípade rozvedených rodičov, ktorí sa o dieťa starajú striedavo, sa môžu dohodnúť, ktorý z nich si bonus uplatní počas ktorých mesiacov roka.
- Zamestnanec, ktorý si uplatňuje bonus mesačne, musí o zmene okolností (napr. strata zamestnania, zmena počtu detí) informovať zamestnávateľa najneskôr do konca mesiaca, v ktorom nastali.
- Ak zamestnanec poberal počas roka viac bonusu, ako mu patrí, rozdiel musí vrátiť. Ak dostal menej, štát mu bonus doplatí.
- Pre SZČO je dôležité správne doložiť všetky potrebné dokumenty k daňovému priznaniu.
Daňová minútka | Daňový bonus na dieťa
Pre presný výpočet a zohľadnenie všetkých špecifík vašej situácie je vhodné konzultovať daňového poradcu alebo mzdovú účtovníčku.