Keď sa rodičom vypláca materská dávka, otázka, či treba podávať daňové priznanie, prichádza každú jar spolu s formulármi. Spojenie materská dávka a daňové priznanie sa na prvý pohľad zdá zložité, no slovenský daňový systém v ňom má pomerne jasné pravidlá.
Pre rok 2025 má nezdaniteľná časť základu dane výšku 5 753,79 €. Povinnosť podať priznanie vzniká, ak zdaniteľné príjmy presiahnu polovicu tejto sumy, teda 2 876,90 €.
Daňové priznanie k dani z príjmov je fyzická osoba povinná podať v prípade, ak jej celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v roku 2025 presiahnu sumu 2 876,90 EUR. Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňuje akýkoľvek dosiahnutý príjem, ktorý je predmetom dane a nie je od dane z príjmov oslobodený (nemocenské dávky a štátne sociálne dávky sú príjmami oslobodenými od dane z príjmov, ktoré sa do stanovenej sumy nezahrňujú).
Kedy musíte podať daňové priznanie, ak ste poberali materské?
Ak ste počas roka pracovali, môžete požiadať zamestnávateľa o ročné zúčtovanie dane. Musíte však splniť podmienku, že od 1. januára do 31. decembra 2025 poberali príjmy iba zo závislej činnosti a k 15. februáru 2026 doručia zamestnávateľovi všetky potvrdenia o príjmoch.
Ak ste prišli o prácu v priebehu roka, no ešte pár mesiacov ste poberali mzdu, materská dávka a daňové priznanie sa vám určite spoja do jedného procesu. Zamestnávateľ vám po skončení pracovného pomeru vystaví potvrdenie o zdaniteľných príjmoch. Ak suma na potvrdení prekročí limit 2 876,90 €, daňové priznanie typ A treba podať, hoci samotná dávka ho neovplyvní.
Vo chvíli, keď počas materskej nadviažete podnikaním - hoci len predajom handmade výrobkov cez online bazár -, vzniká nový zdroj príjmu podľa § 6 zákona o dani z príjmov. V takom prípade materská dávka a daňové priznanie znamenajú, že podávate formulár typ B. Príjmy z podnikania znížite o paušálne 60 % výdavky alebo reálne náklady, a až potom skúmate limit 2 876,90 €.
Samostatne zárobkovo činná osoba, ktorá otehotnie, často ukončí alebo preruší živnosť a prejde na materské. Ak však do zániku živnosti fakturovala a jej zdaniteľné príjmy presiahli limit, daňové priznanie je nevyhnutnosť. Dôležité je správne priradiť výdavky k príjmom vzniknutým pred prerušením činnosti.
Ak ste mali kombináciu mzdy, prenájmu a príležitostného príjmu z predaja vlastných výrobkov, všetky tieto sumy sa spočítavajú. Po prekročení 2 876,90 € nestačí ročné zúčtovanie; musíte vyplniť priznanie typ B. V praxi to znamená zohnať potvrdenia od zamestnávateľa, evidenciu príjmov z prenájmu a faktúry či bločky k predajaným výrobkom.
Ak bol Váš príjem nižší ako 2 876,90 EUR a nemáte povinnosť podať daňové priznanie, ale mali ste zrazenú preddavkovú daň, podaním daňového priznania Vám ju vrátia. Alebo miesto podania Daňového prizannia môžete požiadať zamestnávateľa o Ročné zúčtovanie dane do 15. februára.
Ak daňovník bol časť roka zamestnaný a dosiahol iba príjmy zo závislej činnosti, t.j. zo zamestnania na základe pracovnej zmluvy alebo dohody o vykonaní práce, je povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov FO typu A, alebo môže písomne požiadať svojho posledného zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania. Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania za zdaňovacie obdobie 2025 musí byť podaná zamestnávateľovi najneskôr do 16. februára 2025 (lehota je stanovená na 15. februára, ale vzhľadom na to, že tento dátum pripadá na nedeľu, lehota sa posúva na najbližší pracovný deň). Ak daňovník dosiahol aj iné druhy príjmov, napr. príjem z prenájmu nehnuteľností, alebo príjem z nepeňažnej výhry, alebo príjem z predaja nehnuteľnosti, alebo príjem z vyplatenia podielového listu, podáva daňové priznanie k dani z príjmov FO typu B.
Ak ste pred materskou alebo počas nej začali podnikať, určite premýšľate, ako to budete mať s daňovým priznaním. Z článku sa dozviete, kedy ho musíte podať, či sa samotná materská uvádza do priznania a či si váš manžel uplatní v daňovom priznaní nezdaniteľnú časť základu dane na manželku, ak ste na materskej.
Pred materskou ste vykonávali podnikanie ako hlavnú činnosť
Pred materskou ste podnikali a zároveň si platili sociálne poistenie, takže máte nárok na nemocenskú dávku materské. Počas jej poberania môžete podnikať bez obmedzení, či už osobne alebo prostredníctvom iných ľudí. Nie je teda vôbec potrebné, aby ste živnosť kvôli materskej pozastavili alebo zrušili.
Daňové priznanie podávate, pretože potrebujete zdaniť príjmy. Výnimkou by bola jedine situácia, ak by vaše zdaniteľné príjmy za rok nepresiahli 50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka (pre daňové priznanie podávané za rok 2023 je to suma 2 461,41 eura) a zároveň by ste nevykázali daňovú stratu. Vtedy daňové priznanie podať nemusíte.
Pred materskou ste mali podnikanie ako vedľajšiu činnosť popri zamestnaní
Pokiaľ ste pred materskou dovolenkou boli zamestnaná, podnikanie mali ako vedľajšiu činnosť (prípadne v ňom pokračujete) a zamestnaním a podnikaním ste si zarobili spolu viac ako 50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka (pre daňové priznanie podávané za rok 2023 je to suma 2 461,41 eura) alebo ste vykázali daňovú stratu, musíte podať daňové priznanie. Spomínaná suma označuje váš hrubý príjem zo zamestnania (hrubá mzda) a podnikania (hrubé príjmy), nie vašu čistú mzdu a čistý zisk (príjmy − výdavky).
Ak ste si zamestnaním a vedľajším podnikaním zarobili najviac 50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a nevykázali daňovú stratu, daňové priznanie podávať nemusíte.
S podnikaním začínate až na materskej
Teraz sa pozrieme na tretiu situáciu. Boli ste zamestnaná, nastúpili ste na materskú dovolenku a nanovo rozbiehate podnikanie. V takom prípade je podnikanie vašou vedľajšou činnosťou popri materskej dovolenke.
Príklad č. 1: Petra bola zamestnaná ako kaderníčka. V júli 2023 nastúpila na materskú dovolenku. Po pár mesiacoch si chce privyrobiť. V januári 2024 si zriadi živnostenské oprávnenie a stane sa SZČO. Na jar 2024 daňové priznanie za rok 2023 nepodáva, pretože v roku 2023 ešte nepodnikala. Svoje prvé daňové priznanie podá až na jar 2025 a aj to len vtedy, ak za rok 2024 dosiahne zdaniteľné príjmy presahujúce sumu 2 823,24 eura (50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka na rok 2024) alebo vykáže daňovú stratu.
Príklad č. 2: Čo keby Petra začala podnikať skôr? Napríklad už v októbri 2023. Ak by si celkovo zamestnaním a podnikaním zarobila viac ako 2 461,41 eura (50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka na rok 2023) alebo vykázala daňovú stratu, musí na jar 2024 podať daňové priznanie. Od svojho zamestnávateľa by do 10. marca 2024 získala potvrdenie o zdaniteľných príjmoch, pretože do priznania musí uviesť všetky svoje príjmy - tie zo zamestnania aj z podnikania.
Príklad č. 3: Keby Petra začala podnikať v októbri 2023, ale do konca roka by si celkovo zamestnaním a podnikaním nezarobila viac ako 2 461,41 eura a nevykázala daňovú stratu, nemusí na jar 2024 daňové priznanie podávať.
Na materskej si privyrábate na dohodu
Ak popri materskej dovolenke vezmete brigádu na dohodu o pracovnej činnosti alebo dohodu o vykonaní práce (DPČ alebo DVP), tak váš zamestnávateľ z vašej mzdy vyberie a odvedie preddavok na daň z príjmov. To znamená, že váš príjem je už zdanený a preto ak zamestnávateľa po skončení roka požiadate o vykonanie ročného zúčtovania dane, nemusíte kvôli nemu podávať daňové priznanie.
Ak o vykonanie ročného zúčtovania dane zamestnávateľa nepožiadate, musíte podať daňové priznanie, ale len ak vaše príjmy presiahli 50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka. Ak zamestnávateľa nepožiadate o vykonanie ročného zúčtovania dane a vzhľadom na nízke príjmy ani nemáte povinnosť podať daňové priznanie, môže byť pre vás výhodné si ho podať. Uplatníte si v ňom plné sumy nezdaniteľných častí základu dane a daňové bonusy a pokiaľ vám vyjde preplatok, dostanete časť zaplatenej dane späť.
Poznámka: Pri privyrábaní počas poberania materskej si však dajte pozor na to, aby ste si neprivyrábali na základe toho istého pracovnoprávneho vzťahu, z ktorého ste si uplatnili nárok na materské. Stratili by ste naň nárok. Môžete však uzatvoriť nový pracovný pomer alebo novú dohodu u toho istého zamestnávateľa alebo u iného zamestnávateľa.
Uvádza sa materská do daňového priznania?
Ak ste zistili, že daňové priznanie musíte podávať, možno premýšľate, či do neho uvádzate aj materskú, t. j. peniaze, ktoré ste dostali ako peňažnú pomoc v materstve. Príjem z materskej je oslobodený od dane z príjmov, a to v plnej výške. Preto ho do daňového priznania neuvádzate.
Materské sa do priznania neuvádza.
Daňový bonus na dieťa
Rodičia si často kladú otázku, či majú nárok na daňový bonus na dieťa, ak celý rok poberali materské. Odpoveď znie áno, ale len vtedy, ak dosiahnu zdaniteľný príjem aspoň vo výške platnej minimálnej mzdy za rok 2025. Keď príjem pochádza len z prvých mesiacov práce pred pôrodom, obvykle postačí.
Pri žiadosti o ročné zúčtovanie preddavkov na daň si premyslite aj to, či ste si počas roka nezabudli uplatniť daňový bonus na dieťa, na ktorý máte nárok.
Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela
Ak má jeden z manželov len veľmi nízke príjmy, môže si ten druhý vo svojom daňovom priznaní uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku/manžela maximálne vo výške 19,2-násobku životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia (pre rok 2023 je to suma 4 500,86 eura).
Aby si manžel mohol uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku, nesmiete si zarobiť viac ako 19,2-násobok životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia. Do tejto sumy vlastných príjmov manželky (manžela) sa započítava akýkoľvek príjem, aj keď je od dane z príjmov oslobodený, napríklad: materská, príjmy z podnikania, príjmy zo zamestnania, príjmy z predaja v majetku, nemocenské, ošetrovné, podpora v nezamestnanosti, výhry, dary, dedičstvo, príjmy z prenájmu, všetky typy dôchodkov.
Naopak rodičovská dovolenka sa do vlastného príjmu nezapočítava. Nezahŕňa sa do neho ani zamestnanecká prémia, daňový bonus na dieťa, zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť, štátne sociálne dávky a študentské štipendium.
Môže sa stať, že pokiaľ budete na materskej dovolenke, váš manžel si nezdaniteľnú časť nebude môcť uplatniť.
Príklad 1:
Anna je zamestnancom a v januári 2020 nastúpila na materskú dovolenku a poberala materské vo výške 200 € mesačne. Následne po 34 týždňoch (od augusta 2020) začala poberať rodičovský príspevok a prídavky na dieťa. Môže si na ňu manžel Jozef uplatniť daňové zvýhodnenie, keďže splňuje podmienku, že sa stará o dieťa do 3 rokov? Základ dane Jozefa je 10 000 € (pred uplatnením akýchkoľvek daňových zvýhodnení).
Riešenie: Anna od januára 2020 poberala 34 týždňov materské. Materské nie je štátna sociálna dávka, ale je to náhrada príjmu, ktorý poberala v zamestnaní. Materské je pritom príjem, ktorý je od dane oslobodený a nemusí ho uvádzať vo svojom vlastnom daňovom priznaní. Keby si daňové priznanie podávala sama, materské do príjmu nezapočíta.
Avšak tento príjem sa započítava medzi príjmy manželky, keď si na ňu chce daňové zvýhodnenie uplatniť manžel Jozef. Až keď prestane poberať materské a prejde na rodičovský príspevok, bude pre potreby daňového zvýhodnenia na manželku bez príjmu (od septembra 2020), keďže rodičovský príspevok je štátna sociálna dávka a do posudzovania príjmu manželky sa nezapočítava. Za obdobie, kedy poberala len rodičovský príspevok a prídavok na dieťa, bude manžel uvádzať nulové príjmy manželky.
Manžel si v daňovom priznaní k dani z príjmov FO za rok 2020 vyplní príslušný oddiel, kde uvedie údaje o manželke, na ktorú si chce uplatniť daňové zvýhodnenie. Jozef v aplikácii uvedie manželku v kroku 3 a do vlastného príjmu manželky uvedie výšku materského 200 x 8 = 1 600 €, ktoré poberala Anna počas materskej dovolenky. Rodičovský príspevok neuvedie. Vlastný príjem manželky zadá za 8 mesiacov. Jozefovi vznikne nárok na odpočet nezdaniteľnej časti základu dane na manželku vo výške 1 623.90 €.
Jozef si uplatní odpočet: na seba vo výške 4 414,20 €, na manželku vo výške 1 623.90 €. Základ dane tak zníži o 6 038.10 €. Z pôvodného základu dane 10 000 € bude zdaniteľných 3 961.90 €.
Príklad 2:
Eva je zamestnancom a v januári 2020 nastúpila na rodičovskú dovolenku. Môže si na ňu manžel Adam uplatniť daňové zvýhodnenie, keďže splňuje podmienku, že sa stará o dieťa do 3 rokov? Základ dane Adama je 10 000 € (pred uplatnením akýchkoľvek daňových zvýhodnení).
Riešenie: Eva od januára 2020 poberala rodičovský príspevok, ktorý sa nezapočítava do vlastného príjmu manželky, pretože rodičovský príspevok je štátna sociálna dávka. Pre potreby daňového zvýhodnenia na manželku je Eva bez príjmu. Za obdobie, kedy poberala len rodičovský príspevok, bude manžel uvádzať nulové príjmy manželky.
Adam si v daňovom priznaní k dani z príjmov FO za rok 2020 vyplní príslušný oddiel, kde uvedie údaje o manželke, na ktorú si chce uplatniť daňové zvýhodnenie. Adam v aplikácii uvedie manželku v kroku 3 a do vlastného príjmu manželky uvedie výšku vlastného príjmu manželky 0 € za 12 mesiacov. Adamovi vznikne nárok na odpočet nezdaniteľnej časti základu dane na manželku vo výške 4 035.84 €.
Adam si uplatní odpočet: na seba vo výške 4 414,20 €, na manželku vo výške 4 035.84 €. Základ dane tak zníži o 8 450.04 €. Z pôvodného základu dane 10 000 € bude zdaniteľných 1 549.96 €.
Príklad 3:
Zuzana je zamestnancom s hrubým príjmom 700 € mesačne, v októbri 2020 nastúpila na materskú dovolenku a poberala materské vo výške 200 € mesačne. Môže si na ňu manžel Ján uplatniť daňové zvýhodnenie, keďže splňuje podmienku, že sa stará o dieťa do 3 rokov? Základ dane Jána je 10 000 € (pred uplatnením akýchkoľvek daňových zvýhodnení).
Riešenie: Zuzana od októbra 2020 poberala materské. Materské nie je štátna sociálna dávka, ale je to náhrada príjmu, ktorý poberala v zamestnaní. Materské je pritom príjem, ktorý je od dane oslobodený a nemusí ho uvádzať vo svojom vlastnom daňovom priznaní. Keby si daňové priznanie podávala sama, materské do príjmu nezapočíta.
Avšak tento príjem sa započítava medzi príjmy manželky, keď si na ňu chce daňové zvýhodnenie uplatniť manžel Ján. Manžel si v daňovom priznaní k dani z príjmov FO za rok 2020 vyplní príslušný oddiel, kde uvedie údaje o manželke, na ktorú si chce uplatniť daňové zvýhodnenie. Ján v aplikácii uvedie manželku v kroku 3 a do vlastného príjmu manželky uvedie výšku materského (700 x 9) + (200 x 3) = 6 900 €, ktoré poberala Zuzana počas trvania pracovného pomeru a materskej dovolenky. Vlastný príjem manželky zadá za 12 mesiacov. Keďže Zuzana presiahla limit pre priznanie nároku na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku, manželovi Jánovi nevznikne nárok na odpočet na manželku.
Ján si uplatní odpočet: na seba vo výške 4 414,20 €, na manželku vo výške 0 €. Základ dane tak zníži o 4 414.20 €.
Pani Helena pracovala vo firme len do polovice apríla. Potom nastúpila na materskú dovolenku. Keďže jej príjem za prvé mesiace bol príjmom zo závislej činnosti, nepodnikala a ani nepoberala dôchodok, môže požiadať zamestnávateľa o ročné zúčtovanie dane. Daňový základ pre ňu tvorí príjem od zamestnávateľa znížený o odvody do zdravotnej a sociálnej poisťovne. Materské sa v tomto prípade nezapočítava do vlastného príjmu.
Odlišná je už situácia pani Jany. Tá bola celý minulý rok doma s dieťaťom, poberala materské a potom rodičovský príspevok. Keďže nemala od svojho zamestnávateľa žiadny zdaniteľný príjem, nemusí podávať žiadosť o ročné zúčtovanie preddavkov, ani daňové priznanie. Jej manžel si však môže uplatniť odpočítateľnú položku na manželku. Odpočítateľnú položku 98 496 korún však musí znížiť o materské. V tomto prípade sa totiž už započítava materské do vlastného príjmu manželky. Rodičovský príspevok sa, naopak, nezahŕňa do vlastného príjmu.
Pani Viktória poberala za minulý rok len rodičovský príspevok. V máji však predala byt, v ktorom mala trvalý pobyt šesť rokov. Byt patril do výlučného vlastníctva manželky. Okrem rodičovského príspevku a sumy za byt iný príjem nemala. Jej manžel si nemôže v danom prípade uplatniť nezdaniteľnú položku na manželku. Prečo? Rodičovský príspevok sa za vlastný príjem nepovažuje, príjem z predaja bytu však už áno.
Manželke pána Milana sa 30. marca narodilo dieťa. Vzhľadom na koniec mesiaca nebolo pre neho možné doručiť zamestnávateľovi do konca marca rodný list dieťaťa, respektíve jeho kópiu, ktorá slúži ako doklad pri nárokovaní si daňového bonusu. Preto mu ho začal vyplácať zamestnávateľ až v máji, vo výplate za apríl. Nárok na daňový bonus však vznikol pánovi Milanovi aj za mesiac, v ktorom sa dieťa narodí.
Dobrovoľné podanie daňového priznania
Ak ste mali kombináciu mzdy, prenájmu a príležitostného príjmu z predaja vlastných výrobkov, všetky tieto sumy sa spočítavajú. Po prekročení 2 876,90 € nestačí ročné zúčtovanie; musíte vyplniť priznanie typ B. V praxi to znamená zohnať potvrdenia od zamestnávateľa, evidenciu príjmov z prenájmu a faktúry či bločky k predajaným výrobkom.
Dobrovoľné priznanie sa oplatí rodičom, ktorým zamestnávateľ zrazil daň, ale vzhľadom na kratší úväzok pred materskou im vznikne preplatok. Finančná správa vráti preplatok do 40 dní od lehotičného podania.
Ak daňovník bol na materskej, resp. rodičovskej dovolenke iba časť roka a časť roka poberal príjem zo závislej činnosti (t.j. zo zamestnania) na území Slovenskej republiky, z ktorého mu zamestnávateľ zrážal preddavky na daň, môže dobrovoľne podať daňové priznanie aj v prípade, že jeho celkový zdaniteľný príjem v roku 2025 nepresiahol sumu 2 876,90 eur. V tomto prípade mu vznikne nárok na vrátenie zrazených preddavkov na daň. Daňový preplatok sa vráti iba v prípade, že je väčší ako 5 eur.
Lehota na podanie daňového priznania
Lehota na podanie daňového priznania za rok 2025 uplynie štandardne 31. marca 2026. Rodičia na materskej môžu lehotu predĺžiť o tri mesiace oznámením správcovi dane, ak súčasťou príjmov sú aj príjmy zo zahraničia, predĺženie môže byť až na šesť mesiacov.
Chyby pri vypĺňaní a kde hľadať pomoc
Chyby pri vypĺňaní priznania vznikajú najčastejšie pre nesprávne uvedenú výšku nezdaniteľnej časti alebo zabudnuté prílohy k žiadosti o daňový bonus. Ak si nie ste istí, oplatí sa využiť elektronický formulár portálu Finančnej správy, ktorý kontroluje logické súvislosti.
Ako vyplniť a podať daňové priznanie za rok 2018 elektronicky (online)
tags: #je #rodicovsky #prispevok #zdanitelny #prijem