Daňový bonus je dôležitým nástrojom štátnej podpory, ktorý priamo ovplyvňuje čistý príjem zamestnancov a daňovú povinnosť podnikateľov. Jeho cieľom je podpora rodiny a zmiernenie finančného zaťaženia spojeného s výchovou detí.
Daňový bonus na dieťa je upravený v §33 zákona o dani z príjmov. Novelou zákona účinnou od 1. januára 2025 došlo k zmenám v podmienkach jeho uplatnenia a aj v jeho výške. Tento článok vám prináša podrobný prehľad.
Kto si môže uplatniť daňový bonus?
Daňový bonus na dieťa si uplatňuje rodič alebo osoba, ktorá má dieťa zverené do starostlivosti. Nárok má zamestnanec s príjmami zo závislej činnosti (§ 5 zákona o dani z príjmov) a tiež fyzická osoba - SZČO, ktorá dosahuje príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov.
Je dôležité si uvedomiť, že daňový bonus na dieťa (deti) si uplatňuje vždy iba jeden z rodičov. Ak nárok na daňový bonus spĺňajú obaja rodičia, musia sa na jeho uplatnení dohodnúť. Je tiež možné, aby si pomernú časť daňového bonusu po časť roka uplatnil jeden z rodičov na všetky vyživované deti a po zostávajúcu časť roka druhý z rodičov.
Od kedy do kedy platí daňový bonus?
Nárok na daňový bonus vzniká mesiacom, v ktorom sa dieťa narodí. Jeho platnosť zaniká dosiahnutím veku 18 rokov dieťaťa. Pre daňový bonus za rok 2024 platí výnimka: nárok zaniká dosiahnutím veku 25 rokov, ak sa dieťa sústavne pripravuje na povolanie denným štúdiom na strednej alebo vysokej škole.
Od 1. januára 2025 platí zmena: nárok na daňový bonus bude poskytovaný len na deti do 18 rokov veku. Po dovŕšení 18 rokov nárok zaniká, bez ohľadu na to, či dieťa pokračuje v štúdiu.
Výška daňového bonusu a zmeny od roku 2025
Výška daňového bonusu sa mení podľa veku dieťaťa. V roku 2024 platilo:
- 140 eur mesačne na dieťa do 18 rokov.
- 50 eur mesačne na dieťa od 18 rokov (do 25 rokov pri štúdiu).
Od 1. januára 2025 platia nové sumy:
- 100 eur mesačne na dieťa, ktoré nedovŕšilo 15 rokov veku.
- 50 eur mesačne na dieťa, ktoré dovŕšilo 15 rokov veku a nedovŕšilo 18 rokov veku.
Tieto sumy sú maximálne možné a môžu byť znížené v závislosti od výšky základu dane daňovníka a počtu detí.
Ako ovplyvňuje počet detí výšku daňového bonusu?
Počet detí priamo ovplyvňuje celkovú výšku daňového bonusu, pretože sa počíta za každé oprávnené dieťa zvlášť. Zároveň platia percentuálne limity základu dane:
Pre rok 2024:
- 1 dieťa: najviac 20 % z čiastkového základu dane
- 2 deti: najviac 27 % z čiastkového základu dane
- 3 deti: najviac 34 % z čiastkového základu dane
- 4 deti: najviac 41 % z čiastkového základu dane
- 5 detí: najviac 48 % z čiastkového základu dane
- 6 a viac detí: najviac 55 % z čiastkového základu dane
Pre rok 2025:
- 1 dieťa: najviac 29 % z čiastkového základu dane
- 2 deti: najviac 36 % z čiastkového základu dane
- 3 deti: najviac 43 % z čiastkového základu dane
- 4 deti: najviac 50 % z čiastkového základu dane
- 5 detí: najviac 57 % z čiastkového základu dane
- 6 a viac detí: najviac 64 % z čiastkového základu dane
Kedy sa daňový bonus kráti?
Nárok na daňový bonus možno uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane. Pre daňový bonus v roku 2025 platí novinka: ak základ dane z príjmov presiahne 18-násobok priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov (pre rok 2025 ide o sumu 25 740 eur), nárok na daňový bonus sa začne postupne znižovať.
Zníženie sa vypočíta ako jedna desatina rozdielu medzi základom dane a touto hranicou, na každé dieťa osobitne.
Ako si uplatniť daňový bonus?
Daňový bonus si môžete uplatniť:
- Mesačne u zamestnávateľa: Ak si chcete uplatniť daňový bonus mesačne u zamestnávateľa, je potrebné ho o tom informovať a predložiť potrebné doklady.
- V ročnom zúčtovaní dane: Ak ste zamestnanec a chcete si uplatniť daňový bonus naraz za celý rok, máte povinnosť do 15. februára požiadať o ročné zúčtovanie dane a dodať potrebné podklady.
- V daňovom priznaní: Ak ste zamestnanec a nepožiadali ste o ročné zúčtovanie dane, alebo ste SZČO, podáte daňové priznanie fyzickej osoby (typ A pre zamestnancov, typ B pre SZČO), v ktorom si uplatníte daňový bonus.
Prílohou daňového priznania sú zvyčajne:
- Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch od zamestnávateľa.
- Rodný list dieťaťa (prípadne rozhodnutie o osvojení, zverení do náhradnej starostlivosti, sobášny list).
- Potvrdenie o návšteve školy (ak ide o dieťa nad 15 rokov, ktoré sa sústavne pripravuje na povolanie).
Novinka! Daňový bonus od 1. januára 2025
Príklady výpočtu daňového bonusu
Pre lepšie pochopenie mechanizmu výpočtu a možného krátenia uvádzame niekoľko príkladov:
Príklad 1: Zamestnankyňa s dvoma deťmi do 15 rokov
Zamestnankyňa si uplatňuje daňový bonus na dve deti do 15 rokov na mesačnej báze. V mesiaci január 2025 dosiahla základ dane 1 000 eur. Nárok na daňový bonus je 36 % z 1 000 eur, čo je 360 eur. Maximálna mesačná suma daňového bonusu na dve deti je 200 eur (100 + 100). V tomto prípade jej vznikne nárok na plnú sumu 200 eur.
Príklad 2: Zamestnanec s jedným dieťaťom do 15 rokov a vysokým príjmom
Zamestnanec za rok 2025 dosiahol základ dane 27 500 eur. Má jedno dieťa do 15 rokov. Keďže základ dane prevyšuje hranicu 25 740 eur, suma daňového bonusu sa bude znižovať. Zníženie sa vypočíta ako 1/10 rozdielu medzi 27 500 eur a 25 740 eur, čo predstavuje 176 eur. Tento rozdiel sa odpočíta od nároku na daňový bonus.
Príklad 3: Zamestnanec s dieťaťom nad 15 rokov
Zamestnanec si uplatňuje daňový bonus na dieťa vo veku 17 rokov. Maximálna suma daňového bonusu na dieťa od 15 do 18 rokov je 50 eur mesačne. Ak jeho mesačný základ dane presiahne 2 145 eur, suma daňového bonusu sa zníži o 1/10 rozdielu medzi dosiahnutým základom dane a sumou 2 145 eur.
Príklad 4: SZČO s paušálnymi výdavkami
Živnostníčka s mesačným príjmom 1 500 eur a uplatňovaním paušálnych výdavkov (60 % z príjmov). Jej čiastkový základ dane je nižší. Maximálna možná suma daňového bonusu na jedno dieťa je 100 eur mesačne, čo je 1 200 eur ročne. Horný limit daňového bonusu je však obmedzený 29 % z jej čiastkového základu dane. Ak tento percentuálny limit vychádza nižšie ako 1 200 eur, bude jej patriť len táto nižšia suma.
Rozdiel medzi daňovým bonusom a prídavkami na deti
Je dôležité rozlišovať daňový bonus na dieťa od prídavkov na deti (rodinných prídavkov). Kým daňový bonus je závislý od príjmu rodiča a jeho výška sa odvíja od výšky dane, prídavky na deti sú štátnou dávkou poskytovanou všetkým rodinám s nezaopatrenými deťmi bez ohľadu na príjem rodiča.