Daňový bonus na dieťa je významným nástrojom na podporu rodín a zmiernenie finančného zaťaženia spojeného s výchovou detí. V posledných rokoch došlo k viacerým úpravám pravidiel a výšky tohto bonusu, čo si vyžaduje pozornosť daňovníkov. Tento článok sa zameriava na podrobné vysvetlenie podmienok, výpočtu a uplatnenia daňového bonusu na dieťa.
Čo je daňový bonus na dieťa?
Daňový bonus na dieťa je forma daňového zvýhodnenia, ktorá priamo znižuje vypočítanú daň z príjmov. V podstate ide o „vratku“ od štátu za to, že rodič alebo iná oprávnená osoba vychováva dieťa. Na rozdiel od nezdaniteľných častí základu dane, daňový bonus neznižuje samotný základ dane, ale priamo výslednú daň. Ak daň po odpočítaní bonusu dosiahne nulu, štát môže vyplatiť zvyšnú sumu ako tzv. „negatívnu daň“.
Kto má nárok na daňový bonus?
Nárok na daňový bonus na dieťa má rodič alebo osoba, ktorá má dieťa zverené do starostlivosti a spĺňa určité podmienky. Daňovník musí mať zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 zákona o dani z príjmov alebo príjmy z podnikania a inej samostatnej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov. V zásade na priznanie daňového bonusu stačí mať uvedené príjmy v akejkoľvek výške, avšak musia dosahovať minimálne stanovené percento životného minima (napr. 6-násobok minimálnej mzdy pre rok 2025). Dôležitou podmienkou je aj to, že dieťa žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti. V prípade striedavej starostlivosti môže nárok na bonus určiť súd v rozsudku.
Od 1. januára 2025 nadobúdajú na Slovensku účinnosť viaceré zmeny v pravidlách pre daňový bonus na dieťa. Po novom bude možné uplatniť si ho len na deti do 18 rokov veku. Po dovŕšení 18 rokov nárok zaniká, a to bez ohľadu na to, či dieťa pokračuje v štúdiu alebo nie. Zároveň sa mení aj výška bonusov na dieťa.
Pre uplatnenie daňového bonusu je nevyhnutné, aby zdaniteľné príjmy daňovníka zo zdrojov na území Slovenskej republiky tvorili najmenej 90 % z jeho celkových príjmov. Pozornosť preto treba venovať najmä príjmom zo zahraničia.
Príklad: Pani Viktória vyživuje svoju 10-ročnú dcéru Andreu. Keďže má príjem zo zamestnania, daňový bonus na dieťa si uplatňuje ona, a nie otec dieťaťa, ktorý je živnostník. Pri jednom dieťati musí byť bonus nižší ako 29 % zo sumy 1 284 EUR, čo predstavuje 372,36 EUR.
Ako sa vypočítava výška daňového bonusu?
Výška daňového bonusu závisí od veku dieťaťa a od výšky základu dane daňovníka. V roku 2025 platí, že na dieťa do 15 rokov je maximálna suma 100 eur mesačne, zatiaľ čo na dieťa vo veku od 15 do 18 rokov je to 50 eur mesačne. Táto suma je však limitovaná percentom z čiastkového základu dane rodiča. Napríklad pri jednom dieťati je to maximálne 20 % zo základu dane, pri dvoch deťoch maximálne 36 %, pri troch deťoch maximálne 43 % a pri štyroch a viac deťoch maximálne 50 %.
Príklad: Zamestnankyňa si uplatňuje daňový bonus na dve deti do 15 rokov na mesačnej báze u zamestnávateľa. Za mesiac január 2025 dosiahla základ dane 1 000 eur. Nárok na daňový bonus je 36 % z 1 000 eur, čo je maximálne 360 eur.
Príklad: Zamestnanec pracujúci na dohodu o pracovnej činnosti si uplatňuje daňový bonus na jedno dieťa do 15 rokov na mesačnej báze u zamestnávateľa. Za mesiac október 2025 dosiahol základ dane 330 eur. Nárok na daňový bonus je 29 % z 330 eur, čo je maximálne 95,70 eur.
Príklad: Zamestnankyňa má tri deti vo veku 10, 12 a 19 rokov. Na účely výpočtu daňového bonusu sa započítavajú len deti do 18 rokov. V tomto prípade sa započítavajú dve deti, na ktoré si uplatňuje nárok na daňový bonus, a zamestnávateľ použije percento príslušné k počtu dvoch detí, t. j. 36 %.
Limity a znižovanie daňového bonusu
Daňový bonus je obmedzený aj pre rodičov s vyššími príjmami. Ak celoročný čiastkový základ dane presiahne 1,5-násobok priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR zistenej Štatistickým úradom SR za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom si uplatňuje nárok na daňový bonus (pre rok 2025 je to suma 25 740 eur), výška daňového bonusu sa začne znižovať. Kráti sa o jednu desatinu rozdielu medzi čiastkovým základom dane a týmto 1,5-násobkom priemernej mzdy.
Príklad: Zamestnankyňa za rok 2025 dosiahla základ dane z príjmov zo závislej činnosti vo výške 27 500 eur. Má jedno dieťa do 15 rokov. Z titulu základu dane prevyšujúceho sumu 25 740 eur sa bude suma daňového bonusu znižovať o 1/10 rozdielu medzi ročným základom dane zamestnankyne (27 500 eur) a sumou 25 740 eur.
Príklad: Zamestnankyňa v septembri 2025 dosiahla základ dane vo výške 2 400 eur. Má jedno dieťa vo veku 10 rokov. Maximálna suma daňového bonusu na dieťa do 15 rokov je 100 eur mesačne. Zamestnankyňa dosiahla mesačný základ dane prevyšujúci sumu 2 145 eur (1,5-násobok priemernej mesačnej mzdy pre rok 2025), to znamená, že suma daňového bonusu sa zníži o 1/10 rozdielu medzi dosiahnutým základom dane (2 400 eur) a sumou 2 145 eur.
Príklad: Zamestnanec si uplatňuje daňový bonus na dve deti vo veku 4 a 17 rokov. V mesiaci marec 2025 dosiahol základ dane 2 550 eur. Maximálna suma daňového bonusu na dieťa do 15 rokov je 100 eur mesačne a na dieťa od 15 do 18 rokov je 50 eur. Zamestnanec dosiahol základ dane prevyšujúci sumu 2 145 eur, to znamená, že suma daňového bonusu sa zníži o 1/10 rozdielu medzi dosiahnutým základom dane (2 550 eur) a sumou 2 145 eur.
Príklad: Zamestnanec si v roku 2025 uplatňuje daňový bonus na dve deti do 15 rokov na mesačnej báze u svojho zamestnávateľa. V novembri 2025 mu bola vyplatená vianočná odmena a vykázal základ dane vo výške 3 500 eur, kedy mu za tento mesiac nevznikol nárok na uplatnenie daňového bonusu z titulu vysokého príjmu. Základ dane za celý rok 2025 dosiahol vo výške 25 500 eur. Zamestnávateľ prihliadol počas roka na daňový bonus na deti vo výške 2 200 eur. Po skončení roka požiada zamestnanec o vykonanie ročného zúčtovania. Maximálna suma daňového bonusu na dve deti do 15 rokov za rok 2025 je vo výške 2 400 eur. Za zdaňovacie obdobie roku 2025 daňovník nedosiahol základ dane prevyšujúci sumu 25 740 eur, preto mu zamestnávateľ v ročnom zúčtovaní douplatňuje nárok do výšky 2 400 eur.
Príklad: Zamestnanec si v roku 2025 uplatňoval mesačne daňový bonus na jedno dieťa do 15 rokov, t. j. 1 200 eur za rok 2025. V prípade, že za rok 2025 dosiahol základ dane v sume 26 350 eur, zníži sa mu nárok na daňový bonus. Zamestnancovi vznikne pri ročnom zúčtovaní dane zamestnávateľom nárok na daňový bonus na dieťa v sume 1 139 eur (výpočet: 1 200 eur - 0,1 * (26 350 - 25 740 eur)). Nakoľko zamestnancovi pri vykonaní ročného zúčtovania dane vyšiel nižší nárok na daňový bonus ako suma daňového bonusu, na ktorú prihliadol zamestnávateľ počas roka, zamestnanec je povinný vzniknutý rozdiel v sume 61 eur vrátiť.
Spoločné uplatňovanie daňového bonusu
Ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňa viac daňovníkov (napr. obaja rodičia), nárok si môže uplatniť len jeden z nich na jedno konkrétne dieťa za to isté obdobie. Nárok na bonus na jedno dieťa nemožno zdvojiť. Rodičia sa musia dohodnúť, ktorý z nich si bonus uplatní. V prípade striedavej starostlivosti môžu rodičia striedavo uplatňovať daňový bonus (napr. jeden rodič si bonus uplatní za párne mesiace, druhý za nepárne mesiace v roku). Takúto dohodu treba oznámiť zamestnávateľovi alebo zohľadniť v daňovom priznaní. Druhý rodič pritom musí rovnako ako prvý rodič spĺňať príjmové podmienky.
Príklad: Zamestnanec si uplatňuje daňový bonus u zamestnávateľa na mesačnej báze. Základ dane zamestnanca nedosahuje takú výšku, pri ktorej by bol vyplatený daňový bonus v maximálnej sume. Ak v domácnosti vyživuje dieťa viac daňovníkov, ktorí spĺňajú podmienky pre uplatnenie daňového bonusu, tento nárok si môže uplatniť len jeden z nich.
S účinnosťou od 1.1.2023 je umožnené spočítavanie základov dane (čiastkových základov dane) z príjmov podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov obidvoch oprávnených osôb pre čo najväčšie možné uplatnenie daňového bonusu, pričom obidve tieto osoby musia spĺňať aj ďalšie podmienky.
Uplatnenie daňového bonusu pri sezónnych prácach alebo prácach na dohodu
Daňový bonus si môžete uplatniť aj v prípade, ak pracujete na základe dohody o pracovnej činnosti, dohody o vykonaní práce alebo dohody o brigádnickej práci študentov. Dôležité je, aby ste splnili podmienku minimálneho príjmu a aby dieťa žilo s vami v spoločnej domácnosti. Ak ste zamestnanec a uplatňujete si bonus mesačne, dostanete ho každý mesiac vo výplate.
Uplatnenie daňového bonusu pre SZČO
Živnostníci a iné samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO) si daňový bonus uplatňujú len raz ročne - v daňovom priznaní k dani z príjmov. Ak SZČO uplatňuje paušálne výdavky, je potrebné si uvedomiť, že hoci tieto výdavky znižujú základ dane a tým aj daň, môžu zároveň obmedziť sumu prípadného daňového bonusu. Konkrétnu situáciu je najlepšie konzultovať s mzdovou účtovníčkou alebo iným odborníkom.
Príklad: Pani Viktória podniká ako živnostníčka a mesačne z podnikania zarobí 1 500 €. Maximálna možná suma daňového bonusu je 100 EUR x 12 = 1 200 EUR. Túto sumu je však potrebné otestovať na 29 % z čiastkového základu dane, t. j. 29 % z 2 100 EUR - horným limitom je teda suma 609 EUR. Pani Viktórii patrí daňový bonus len 609 EUR.
Podmienky týkajúce sa štúdia a veku dieťaťa
Nárok na daňový bonus na dieťa sa viaže na jeho status „nezaopatreného dieťaťa“. Podľa zákona o dani z príjmov nezaopatreným dieťaťom nie je dieťa, ktoré získalo vysokoškolské vzdelanie druhého stupňa. Taktiež, ak dieťa predčasne ukončí štúdium a zamestná sa, už sa nepovažuje za nezaopatrené dieťa pre účely uplatnenia daňového bonusu. Rodič stráca nárok na daňový bonus od nasledujúceho mesiaca po mesiaci predčasného skončenia štúdia. Skutočnosť, že škola vedie dieťa formálne stále ako študenta, nemá vplyv na uplatnenie daňového bonusu.
Príklad: Zamestnanec si uplatňuje daňový bonus na dieťa navštevujúce základnú školu. Na toto dieťa začal poberať od mája 2023 dotáciu na stravu. Pri uplatnení daňového bonusu sa od 01.05.2023 v súlade s § 52zzpa ZDP neprihliada na poskytnutie dotácie na stravu.
Príklad: Syn zamestnanca dosiahol 12.4.2024 vek 25 rokov. Nárok na daňový bonus má rodič dieťaťa naposledy za mesiac apríl 2024.
Príklad: Dieťa zamestnanca študuje na vysokej škole formou denného štúdia. Dňa 3.9.2024 mu bolo vystavené potvrdenie VŠ. Spĺňa všetky podmienky na priznanie daňového bonusu. Od 1.10.2024 sa však zamestnalo a predčasne ukončí štúdium bez záverečnej skúšky. Rodič dieťaťa stráca nárok na daňový bonus od nasledujúceho mesiaca po mesiaci predčasného skončenia štúdia.
Príklad: Dieťa zamestnanca (24 rokov) ukončilo 2. stupeň vysokoškolského štúdia a pokračuje v dennom štúdiu na inej vysokej škole. Podľa § 3 ods. 3 písm. b) zákona o prídavku na dieťa nezaopatrené dieťa nie je dieťa, ktoré získalo vysokoškolské vzdelanie druhého stupňa.
Príklad: Dieťa zamestnanca absolvovalo v júni 2024 štátnu skúšku. V auguste 2024 bude obhajovať ešte diplomovú prácu. Podľa § 3 ods. 3 písm. b) zákona o prídavku na dieťa nezaopatrené dieťa nie je dieťa, ktoré získalo vysokoškolské vzdelanie druhého stupňa.
Príklad: Zamestnanec si uplatňuje daňový bonus na dieťa. Dieťa skončilo povinnú školskú dochádzku, má už 18 rokov a po skončení Špeciálnej základnej školy pokračuje v štúdiu na Praktickej škole. Rodič dieťaťa má nárok na daňový bonus do ukončenia štúdia na praktickej škole.
Rozdiel medzi daňovým bonusom a prídavkami na deti
Daňový bonus na dieťa sa líši od prídavkov na deti (rodinných prídavkov). Prídavky na deti sú štátnou dávkou poskytovanou všetkým rodinám s nezaopatrenými deťmi bez ohľadu na príjem rodiča. Daňový bonus na dieťa má priamu závislosť od príjmu rodiča a jeho výška závisí od veku dieťaťa a výšky základu dane rodiča.
Potrebné doklady na uplatnenie daňového bonusu
Na uplatnenie daňového bonusu budete potrebovať doklady, ktoré preukazujú nárok na bonus. Ide najmä o rodný list dieťaťa, doklad o štúdiu (ak ide o dieťa staršie ako 15 rokov, ktoré je nezaopatrené), potvrdenie o spoločnej domácnosti, potvrdenie od zamestnávateľa druhého rodiča, že si neuplatňuje daňový bonus (v prípade striedavej starostlivosti) a podobne.
Daňový bonus a hypotéky
Slovenská sporiteľňa aj UniCredit Bank od februára 2026 znižujú úrokové sadzby na hypotéky, pričom klienti môžu získať úver už od 3,09 % ročne. Tieto informácie sú však nezávislé od problematiky daňového bonusu na dieťa.
Extra príspevok k prídavku na dieťa
Štát ponúka aj možnosť príplatku k prídavku na dieťa vo výške 30 € mesačne pre rodičov alebo opatrovateľov nezaopatrených detí, ktorí spĺňajú konkrétne podmienky, napríklad poberajú dôchodok alebo nemajú príjem zo zárobkovej činnosti.
