Obdobie rodičovskej dovolenky, počas ktorého rodičia poberajú rodičovský príspevok a prípadne aj materské, prináša špecifické daňové a sociálne otázky. Je dôležité pochopiť, ako tieto dávky ovplyvňujú vaše daňové povinnosti a aké výhody či nevýhody z nich plynú z hľadiska budúceho dôchodku.
Zamestnanec je počas rodičovskej dovolenky v plnej miere krytý sociálnym poistením. Tým, že nastúpi na rodičovskú dovolenku, tak z hľadiska sociálneho poistenia nič netratí. Naopak, menej zarábajúce ženy (prípadne aj málo zarábajúci muži, ak na rodičovskú dovolenku nastúpili namiesto ženy) môžu z hľadiska budúceho dôchodku na obdobie rodičovskej dovolenky len získať.
Sociálne poistenie počas rodičovskej dovolenky
Počas rodičovskej dovolenky sa mení štruktúra vašich príjmov a s tým aj vaše daňové povinnosti. Počas PN klesá zdaniteľný príjem zo mzdy, čím sa často zníži skutočná ročná daňová povinnosť oproti sumáru mesačných preddavkov. Výsledkom býva preplatok, ktorý sa vráti po ročnom zúčtovaní alebo daňovom priznaní.
Dôchodkové poistenie
Poistné na dôchodkové poistenie platí za ženy na rodičovskej dovolenke štát, čiže odvody počas materskej dovolenky sú z tohto pohľadu vyriešené. Ženy sú pritom poistenkyňami štátu, ak nie sú dôchodkovo poistené ako zamestnankyne alebo samostatne zárobkovo činné osoby, až do šiestich rokov veku dieťaťa. Vymeriavacím základom, z ktorého platí štát poistné, je 60 % z priemernej mzdy na Slovensku spred dvoch rokov.
V tomto roku tak ide o sumu 483 eur (60 % z priemernej mzdy na Slovensku za rok 2012). Znamená to, že zamestnankyne s hrubou mzdou nižšou ako 483 eur a samostatne zárobkovo činné ženy s vymeriavacím základom pod 483 eur získajú počas rodičovskej dovolenky väčší dôchodok, ako keby zostali pracovať.
Ak je žena účastníčkou druhého dôchodkového piliera, štát jej v tomto roku počas rodičovskej dovolenky posiela každý mesiac na jej účet v dôchodkovej správcovskej spoločnosti príspevok na dôchodkové sporenie v sume 19,27 eura. Znamená to, že ide o 3,99 % z vymeriavacieho základu 483 eur, zvyšných 0,25 % zo sumy príspevku (5 centov), čo je 0,01 % z vymeriavacieho základu, smeruje do správneho fondu Sociálnej poisťovne.
Dôchodok z prvého, štátneho penzijného piliera, za jeden rok rodičovskej dovolenky vypočítame tak, že vymeriavací základ štátu v danom roku vydelíme priemernou mzdou na Slovensku v rovnakom roku a výsledné číslo vynásobíme aktuálnou dôchodkovou hodnotou pre daný rok. Tak sa dopracujeme k výške dôchodku v prípade, ak žena nie je sporiteľkou v druhom dôchodkovom pilieri. Ak je žena sporiteľka v druhom penzijnom pilieri, tak jej dôchodok z prvého piliera budeme krátiť o 2/9 (ide o pomer príspevkovej sadzby do druhého piliera (4%) voči sadzbe na starobné poistenie-18 %).
Vlani dosiahla priemerná mzda na Slovensku 824 eur, pričom medziročne stúpla o 2,37 %. Ak by sa takýto nárast priemernej mzdy zachoval aj v tomto roku, bola by na úrovni 843 eur. Aktuálna dôchodková hodnota, ktorá sa používa pri výpočte dôchodku v danom roku, pre tento rok predstavuje 10,2524 eura. (Aktuálna dôchodková hodnota sa pravidelne zvyšuje k 1. januáru kalendárneho roka o mieru rastu priemernej mzdy na Slovensku).
Potenciálny dôchodok ženy z prvého piliera za jeden rok rodičovskej dovolenky potom v tomto roku vypočítame takto: 483/843 x 10,2524 = 5,87 eura. Žene, ktorá je sporiteľkou v druhom pilieri, by sa suma dôchodku z prvého piliera krátila o 2/9. Predstavovala by tak 4,57 eura (5,87-0,222×5,87).
Ak je žena sporiteľkou v druhom pilieri, má dve deti a na rodičovskej dovolenke s nimi strávila po tri roky, tak za šesť rokov ako by ako poistenkyňa štátu v tomto roku potenciálne získala zo Sociálnej poisťovne dôchodok v sume približne 27 eur.
Nemocenské poistenie
Žena počas rodičovskej dovolenky síce nie je nemocensky poistená štátom (štát platí za ženu len dôchodkové poistenie), avšak obdobie prerušenia povinného nemocenského poistenia zamestnanca z dôvodu čerpania rodičovskej dovolenky a samostatne zárobkovo činnej osoby z dôvodu nároku na rodičovský príspevok sa jej započítava pri posúdení nároku na materskú dávku ako obdobie poistenia. Znamená to, že hoci žena nebola počas rodičovskej dovolenky nemocensky poistená (nepracovala popri poberaní rodičovského príspevku), podľa zákona o sociálnom poistení sa ako keby považuje za nemocensky poistenú a bude mať nárok na materský príspevok aj pri nástupe na ďalšiu materskú dovolenku.
Výška materskej dávky sa v tomto prípade určí z tzv. predpokladaného vymeriavacieho základu, z ktorého by sa platilo poistné. V zásade ide o hrubú mzdu zamestnankyne, resp. vymeriavací základ SZČO pred nástupom na predchádzajúcu rodičovskú dovolenku.
Príklad 1: Žena v roku 2011 mala vymeriavací základ 600 eur mesačne, v roku 2011 odišla na materskú dovolenku a v roku 2014 nastupuje na ďalšiu materskú dovolenku s druhým dieťaťom, tak sa jej materská dávka vypočíta rovnako ako v roku 2011 z vymeriavacieho základu 600 eur. V septembri 2011 odišla na materskú dovolenku a požiadala Sociálnu poisťovňu o materskú dávku. Jej denný vymeriavací základ slúžiaci na výpočet dávky určíme tak, že úhrn vymeriavacích základov za predošlý rok vydelíme počtom dní v roku. Ide o tento výpočet: 800×12/365 = 26,30 eura. Denná materská dávka bude z tejto sumy tvoriť 65 % z denného vymeriavacieho základu, čo predstavuje 17,09 eura. Pri 30-dňovom mesiaci bude materská dávka vo výške 512,7 eura a pri 31-dňovom mesiaci bude predstavovať 529,79 eura. Žena v júni 2014, teda počas rodičovskej dovolenky, porodila ďalšie dieťa a odišla na ďalšiu materskú dovolenku. Keďže obdobie prerušenia povinného nemocenského poistenia z dôvodu čerpania rodičovskej dovolenky sa jej započítava ako obdobie poistenia, bude mať táto žena opätovne nárok na materskú dávku. Materská dávka sa jej pritom vypočíta z rovnakého vymeriavacieho základu ako v septembri 2011. Pri 30-dňovom mesiaci preto opäť dosiahne 512,7 eura a pri 31-dňovom mesiaci bude predstavovať 529,79 eura.
Príklad 2: Žena ako samostatne zárobkovo činná osoba v roku 2010 platila poistné na nemocenské poistenie z minimálneho vymeriavacieho základu 319,58 eura. V apríli 2011 odišla na materskú dovolenku a požiadala Sociálnu poisťovňu o materskú dávku. Jej denný vymeriavací základ slúžiaci na výpočet dávky určíme tak, že úhrn vymeriavacích základov za predošlý rok vydelíme počtom dní v roku. Ide o tento výpočet: 319,58×12/365 = 10,51 eura. Denná materská dávka bude z tejto sumy tvoriť 65 % z denného vymeriavacieho základu, čo predstavuje 6,83 eura. Pri 30-dňovom mesiaci bude materská dávka vo výške 204,9 eura a pri 31-dňovom mesiaci bude predstavovať 211,73 eura. Žena vo februári 2014, teda počas rodičovskej dovolenky, porodila ďalšie dieťa a odišla na ďalšiu materskú dovolenku. Keďže obdobie prerušenia povinného nemocenského poistenia z dôvodu čerpania rodičovskej dovolenky sa jej započítava ako obdobie poistenia, bude mať táto žena opätovne nárok na materskú dávku. Materská dávka sa jej pritom vypočíta z rovnakého vymeriavacieho základu ako v apríli 2011. Pri 30-dňovom mesiaci preto opäť dosiahne 204,9 eura a pri 31-dňovom mesiaci bude predstavovať 211,73 eura.
Poistenie v nezamestnanosti
Zákon o sociálnom poistení považuje za obdobie poistenia v nezamestnanosti aj obdobie, počas ktorého mala zamestnankyňa prerušené povinné poistenie v nezamestnanosti z dôvodu čerpania rodičovskej dovolenky. Ide teda o rovnaký princíp ako pri nemocenskom poistení. Žena síce nie je počas rodičovskej dovolenky ako zamestnankyňa (SZČO sa to netýka, keďže tie nie sú povinne poistené v nezamestnanosti) poistená v nezamestnanosti, ale toto obdobie sa zo zákona považuje za poistné obdobie. Výsledkom je to, že žena bude mať nárok na dávku v nezamestnanosti aj v tom prípade, ak ju jej zamestnávateľ prepustí hneď po návrate z rodičovskej dovolenky. Výška dávky v nezamestnanosti sa v tomto prípade určuje z hrubej mzdy za obdobie dvoch rokov pred nástupom na rodičovskú dovolenku.
Príklad 3: Zamestnankyňa odišla v auguste 2011 (6 týždňov pred pôrodom) na materskú a následne na rodičovskú dovolenku. V deň návratu z rodičovskej dovolenky v septembri 2014 (dieťa dovŕšilo tri roky) ju zamestnávateľ prepustil. Žena síce nebola počas rodičovskej dovolenky ako zamestnankyňa poistená v nezamestnanosti, ale toto obdobie sa zo zákona považuje za poistné obdobie. Žena má tak nárok na dávku v nezamestnanosti aj po prepustení po návrate z rodičovskej dovolenky. Výška dávky v nezamestnanosti sa jej určí z jej hrubých zárobkov za posledné dva roky pred odchodom na rodičovskú dovolenku. Ide teda o zárobky v období od augusta 2009 do augusta 2011. Žena mala v tom čase hrubú mzdu 700 eur. Denný vymeriavací základ slúžiaci na výpočet dávky určíme tak, že spočítame hrubú mzdu zamestnankyne za dva roky a vydelíme počtom dní počas dvoch rokov (730 dní). Ide o tento výpočet: 700×24/730 = 23,01 eura. Denná výška dávky v nezamestnanosti bude tvoriť 50 % z denného vymeriavacieho základu, teda 11,5 eura. Pri 30-dňovom mesiaci bude dávka v nezamestnanosti vo výške 345 eur a pri 31-dňovom mesiaci bude predstavovať 356,5 eura.
Ako V NEPREVZATELENOSTI V SKUTOČNOSTI FUNGUJÚ!
Daňové priznanie a rodičovský príspevok
Počas rodičovskej dovolenky (vrátane obdobia poberania rodičovského príspevku či materského) a počas práceneschopnosti (PN) sa mení štruktúra príjmov a s ňou aj daňové povinnosti. Cieľom je zrozumiteľne vysvetliť, ktoré platby a dávky môže bežný daňovník stretnúť, ako sa k nim z pohľadu daní pristupuje, čo s ročným zúčtovaním, kedy podať daňové priznanie a ako pracovať s daňovými bonusmi v domácnosti.
Nemocenské, materské a iné sociálne dávky - ide o dávky zo sociálneho systému; ich daňový režim je špecifický. Praktická zásada: Každý „typ peňazí“ (mzda, náhrada, dávka, bonus, príjem z dohody) môže mať iný daňový režim.
Ročné zúčtovanie vs. Daňové priznanie
Ročné zúčtovanie podávate, ak ste mali len jedného zamestnávateľa a príjmy zo zamestnania. Daňové priznanie podávate, ak ste mali viac zdrojov (napr. zamestnanie a príjem z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti, príjem z prenájmu, príjem z predaja nehnuteľnosti a pod.).
Nezdaniteľná časť na daňovníka sa uplatňuje voči zdaniteľným aktívnym príjmom (napr. mzde). Daňový bonus na dieťa (v peňažnom vyjadrení) je viazaný na splnenie zákonných podmienok a minimálneho zdaniteľného príjmu za rok. Striedavé uplatňovanie počas roka je možné.
Prémie, 13. a 14. platy, ročné odmeny vyplatené za obdobie pred nástupom na rodičovskú či PN sa spravidla zdaňujú ako mzda v mesiaci výplaty. Rozdeľte bonusy a nezdaniteľné časti podľa toho, kto má stabilný zdaniteľný príjem. Uplatnenie detí: uplatňujte konzistentne po celý rok u jedného rodiča, pokiaľ nie je cieľom zámerná zmena (návrat do práce). Spoločné plánovanie koncoročných odmien a mimoriadnych príjmov (napr. výplata prémie v januári vs. decembri) môže optimalizovať daňovú povinnosť.
Počas PN klesá zdaniteľný príjem zo mzdy, čím sa často zníži skutočná ročná daňová povinnosť oproti sumáru mesačných preddavkov. Výsledkom býva preplatok, ktorý sa vráti po ročnom zúčtovaní alebo daňovom priznaní. Zrážková vs. preddavková daň: pri nízkych príjmoch sa niektoré dohody zdaňujú zrážkovou daňou. Ročné zúčtovanie často vyjde s malým nedoplatkom (kvôli prémiám) alebo preplatkom (podľa výšky preddavkov).
Príklad: Od novembra poberám rodičovský príspevok a rodinné prídavky na 2 deti...som povinná podať daňové priznanie?? Váš zdaniteľný príjem za minulý rok vychádza na 3 120 eur ročne (12 x 260). Rodičovský príspevok je totiž od dane oslobodený a nezahŕňa sa do zdaniteľného príjmu. Keďže ste prekročili hranicu, pri ktorej je povinnosť podať daňové priznanie (50 % sumy nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, 1 867,97eura ročne), ste povinná daňové priznanie podať do 31. marca 2014, ak ste daňový úrad nepožiadali o predĺženie lehoty.
Z otázky však nemožno posúdiť klasifikáciu zdaniteľného príjmu, lebo neuvádzate, akú činnosť ste na Zmluvu o dielo vykonávali. V daňovom priznaní máte právo uplatniť si nezdaniteľnú čiastku na vás ako daňovníka vo výške 3 735,94 eura, ak sa váš zdaniteľný príjem bude dať klasifikovať ako príjem podľa § 6 ods. 1 alebo 2 Zákona o dani z príjmov.
Daňové prahové hodnoty, limity a detailné podmienky bonusov sa menia. Pri významných sumách alebo pri súbehoch príjmov využite aktuálne metodické usmernenie finančnej správy alebo konzultáciu s daňovým poradcom. Počas rodičovskej či PN sa mení mix príjmov; daňovo najviac pomáha mať prehľadnú evidenciu, vopred sa dohodnúť v domácnosti, kto uplatní deti a aké úľavy, a včas si vybrať medzi ročným zúčtovaním a daňovým priznaním.
