Daňový bonus na dieťa: Ako ho uplatniť a na čo si dať pozor

Slovenská legislatíva pamätá aj na rodiny s deťmi. Daňový bonus na dieťa upravuje zákon č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov. Ide o bonus čiže zvýhodnenie na vyživované dieťa, ktoré žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti. Daňový bonus sa môže uplatniť v dvoch podobách: môže zvýšiť mzdu - mesačne v prípade, že je rodič (daňovník) zamestnaný v pracovnom pomere (hlavnom či vedľajšom), alebo môže znížiť daň - raz ročne pri podaní daňového priznania alebo ročnom zúčtovaní dane (týka sa zamestnancov v pracovnom pomere aj živnostníkov).

Daňovník, ktorý v zdaňovacom období mal zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy alebo ktorý mal zdaniteľné príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy a vykázal základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP, môže si uplatniť daňový bonus na každé vyživované dieťa žijúce v domácnosti s daňovníkom. Prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie daňového bonusu.

Výška daňového bonusu na dieťa

Od 1.1.2019 je výška daňového bonusu na dieťa 22,17 € mesačne alebo 266,04 € ročne (22,17 € x 12 mesiacov), a to na každé vyživované a nezaopatrené dieťa. Od 1.4.2019 bola schválená dvojnásobná suma daňového bonusu na dieťa, a to vo výške 44,34 € mesačne, ak vyživované dieťa nedovŕšilo šesť rokov veku. Poslednýkrát je možné uplatniť túto dvojnásobnú sumu daňového bonusu v kalendárnom mesiaci, v ktorom vyživované dieťa dovŕši šesť rokov veku.

Príklad 1: Adam má dcéru Aničku. Anička sa narodila 15. 4. 2013. Má Adam nárok na zvýšený daňový bonus na dieťa v roku 2019? Adam si za mesiace január - marec môže uplatniť daňový bonus na dieťa vo výške 66.51 € (22.17 x 3), za mesiac apríl má nárok na zvýšenú čiastku 44.34 € (keďže Anička dovŕši vek 6 rokov v apríli 2019). Od mája 2019 do decembra má nárok na daňový bonus na dieťa v štandardnej výške 22.17 € mesačne, keďže Anička má viac ako 6 rokov. Adam dostane za rok 2019 288.21 € (22.17 x 11 + 44.34 x 1).

Príklad 2: Richard má syna Matúša. Matúš sa narodil 11.9.2015. Má Richard nárok na zvýšený daňový bonus na dieťa v roku 2019? Richard si za mesiace január - marec môže uplatniť daňový bonus na dieťa vo výške 66.51 € (22.17 x 3), od apríla do konca roka Matúš nedovŕši vek 6 rokov, jeho otec má tak nárok na zvýšenú čiastku 44.34 € od apríla do konca roka. Richard dostane za rok 2019 465.57 € (22.17 x 3 + 44.34 x 9).

Podmienky pre uplatnenie daňového bonusu

Podmienkou pre nárok na daňový bonus je dosiahnutie určitej výšky príjmu:

• u daňovníka, ktorý mal v zdaňovacom období zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti (zo zamestnania): aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy.
• u daňovníka, ktorý mal v zdaňovacom období zdaniteľné príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti: aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy. Tento daňovník však musí vykázať základ dane z príjmov, čo znamená, že nemôže vykázať daňovú stratu.

Od 1.1.2019 sa výška minimálnej mzdy vyšplhala na 520 €. Nárok na daňový bonus tak vzniká daňovníkovi vtedy, ak jeho ročné príjmy dosiahnu minimálne 3 120 €. Ak je jeho príjem nižší, nárok na daňový bonus na dieťa nevzniká.

Invalidný dôchodok dieťaťa

Na daňový bonus nemá nárok daňovník u dieťaťa, ktorému vznikol nárok na invalidný dôchodok, a to od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bolo vydané rozhodnutie o priznaní invalidného dôchodku. Napríklad, ak bolo rozhodnutie o priznaní invalidného dôchodku dieťaťa vydané dňa 11.1.2019, rodič dieťaťa má nárok na daňový bonus za mesiac január 2019 vo výške 22.17 €. Keďže v januári bol dieťaťu priznaný invalidný dôchodok, od februára do konca roka rodič tohto dieťaťa nemá nárok na daňový bonus.

Daňový bonus na dieťa si môže uplatniť len jeden z rodičov

V prípade, že podmienky nároku na uplatnenie daňového bonusu spĺňajú obaja rodičia, daňový bonus na dieťa si môže uplatniť len jeden z nich. Kto z nich bude uplatňovať daňový bonus, závisí od vzájomnej dohody. Znamená to, že ak si daňový bonus uplatní otec, nemôže si ho uplatniť súčasne aj matka dieťaťa.

V prípade, ak sa rodičia nedohodnú, kto z nich si uplatní nárok na daňový bonus na dieťa, nárok sa uplatňuje v poradí:

1. matka
2. otec
3. iná oprávnená osoba

Hranica veku dieťaťa a daňový bonus

Nárok na daňový bonus je možné uplatniť:

• od mesiaca narodenia dieťaťa (napr. za dieťa narodené 11.3.2019 je možné uplatniť nárok na daňový bonus už v mesiaci marec 2019).
• do 31. 8. - ak dieťa ukončilo štúdium na strednej škole a nepokračuje v štúdiu.
• ak dieťa pokračuje po ukončení strednej školy na vysokej škole, má rodič nárok na daňový bonus aj za mesiace počas letných prázdnin (medzi ukončením strednej školy a zápisom na vysokú školu).
• do dňa získania vysokoškolského titulu (deň štátnic) - u dieťaťa, ktoré získalo vysokoškolské vzdelanie a zároveň nedovŕšilo 25 rokov.
• do mesiaca, v ktorom dieťa dosiahne 25 rokov veku (pri dennom štúdiu na strednej alebo vysokej škole bez ohľadu na to, či štúdium ukončilo alebo nie).
• do mesiaca, v ktorom bolo dieťa osvojené alebo prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu.

Nárok na daňový bonus na dieťa, ktoré študuje v zahraničí

Štúdium v zahraničí posudzuje Ministerstvo školstva SR, ktoré určí, či je zahraničná škola rovnocenná svojím rozsahom a úrovňou štúdia pre štúdium dennou formou. Ak ministerstvo uzná rovnocennosť štúdia, rodičovi dieťaťa študujúcemu na zahraničnej škole vzniká nárok na daňový bonus na dieťa od mesiaca, v ktorom začalo dieťa študovať v zahraničí do mesiaca, v ktorom dieťa dosiahne vek 25 rokov.

Ako uplatniť nárok na daňový bonus

1. Zamestnanec

Zamestnanec má nárok na uplatnenie daňového bonusu na dieťa:

• Mesačne: u zamestnávateľa podpíše Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti na daňovníka a daňového bonusu a predloží rodný list a prípadne potvrdenie o návšteve školy platné na školský/akademický rok. Nárok na uplatnenie mesačnej sumy daňového bonusu vzniká, ak má zamestnanec v danom mesiaci zdaniteľný príjem zo závislej činnosti vo výške 50 % minimálnej mzdy (pre rok 2019 - 260 €). POZOR! Ak zamestnanec v priebehu roka ukončí pracovný pomer u jedného zamestnávateľa a začne pracovný pomer u iného zamestnávateľa, v danom mesiaci si môže uplatniť daňový bonus len u jedného z nich!!!
• Ročne: zamestnávateľa požiada o vykonanie ročného zúčtovania dane alebo prostredníctvom podaného daňového priznania k dani z príjmov FO. Ak zamestnanec požiada o vykonanie ročného zúčtovania dane, zamestnávateľ mu vyplatí daňový bonus najneskôr pri výplate mzdy za mesiac apríl, to znamená v máji. V prípade podania daňového priznania k dani z príjmov, sa daňový bonus vypláca v zákonom stanovenej lehote.

2. Podnikateľ

Podnikateľ, ktorý zároveň nie je aj zamestnancom, má nárok na uplatnenie daňového bonusu na dieťa:

• Len ročne: prostredníctvom podaného daňového priznania k dani z príjmov FO. V tlačive daňového priznania k dani z príjmov vyplní príslušný oddiel, kde uvedie údaje o dieťati, na ktoré si chce uplatniť daňový bonus. Nesmie zabudnúť na prílohy, vďaka ktorým poukáže nárok na daňový bonus (rodný list, potvrdenie o návšteve školy). Ak podnikateľovi vznikne daňová povinnosť k dani z príjmov, daňový bonus bude započítaný s daňou na úhradu. To znamená, že od daňovej povinnosti sa odpočíta daňový bonus, čím sa zníži daň na úhradu. V opačnom prípade, ak podnikateľovi vznikne daňový preplatok, tak suma preplatku bude spolu s daňovým bonusom bude vrátená na účet alebo poštovou poukážkou v zákonom stanovenej lehote.

tags: #danovy #bonus #na #dieta #invalidneho #dochodcu