Daňový bonus predstavuje pre daňovníka významné daňové zvýhodnenie, ktoré môže znížiť jeho daňovú povinnosť. V súlade so zákonom o dani z príjmov je možné od 1. januára 2018 uplatniť si dva druhy daňového bonusu, pričom jedným z nich je daňový bonus na vyživované dieťa. Tento bonus je oslobodený od dane a ak je vyšší ako vypočítaná daňová povinnosť, daňovník má nárok na vyplatenie rozdielu. Za neoprávnene vyplatený daňový bonus sú sankcie rovnaké ako pri krátení dane.
Na kontrolu uplatňovania daňového bonusu sa vzťahujú ustanovenia platného daňového poriadku. Základnou podmienkou na jeho uplatnenie je tzv. sústavná príprava na povolanie štúdiom na strednej alebo vysokej škole, vrátane štúdia v cudzine. Daňovník si môže uplatniť daňový bonus, ak jeho ročné zdaniteľné príjmy dosiahnu minimálne 6-násobok minimálnej mzdy. V prípade príjmov z podnikania nesmie počas zdaňovacieho obdobia vykázanú stratu. Do výšky zdaniteľných príjmov sa zaratávajú aj príjmy zo zahraničia.
Ďalšou podmienkou je, že daňovník musí vyživovať nezaopatrené dieťa, ktoré s ním žije v jednej domácnosti. Za nezaopatrené dieťa sa považuje dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky, najdlhšie do dovŕšenia 25. roku veku, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom dennou formou. Daňovník musí nárok na daňový bonus preukázať príslušnými dokladmi, ako je kópia rodného listu dieťaťa a potvrdenie o návšteve školy u detí starších ako 16 rokov.
Pojem „domácnosť“ nie je podmienený adresou trvalého pobytu, čo znamená, že daňovník si môže uplatniť daňový bonus aj v prípade, ak adresa trvalého pobytu nie je zhodná s adresou trvalého pobytu dieťaťa. Nárok na daňový bonus nie je ovplyvnený ani prechodným pobytom rodiča či dieťaťa.
Štúdium v zahraničí a daňový bonus
V prípade, ak sa dieťa rozhodne študovať v zahraničí, je potrebné, aby Ministerstvo školstva SR rozhodnutím potvrdilo, že štúdium na škole, ktorú študent navštevuje, je porovnateľné so štúdiom na vysokej škole na Slovensku. Potom je možné študenta zahraničnej vysokej školy považovať za nezaopatrené dieťa, na ktoré si daňovník môže uplatniť daňový bonus. Na zníženie administratívnej záťaže je zoznam uznaných vysokých škôl zverejnený na webovej stránke Ministerstva školstva Slovenskej republiky.
V prvom roku štúdia na zahraničnej škole sa vyžaduje úradný preklad potvrdenia o návšteve školy. Ak dieťa pokračuje v štúdiu na tej istej škole aj v nasledujúcich rokoch a potvrdenia sú identické, ďalší preklad sa už nevyžaduje. V prípade, ak študent navštevuje vysokú školu v zahraničí, ktorá nie je v zozname uznaných škôl, postupuje sa formou žiadosti o posúdenie štúdia adresovanej Ministerstvu školstva, vedy, výskumu a športu SR (Stredisko na uznávanie dokladov o vzdelaní).
Vysokoškolské štúdium v Českej republike je špecifické tým, že Ministerstvo školstva SR na svojom webovom sídle zverejňuje zoznam štátom uznaných (akreditovaných) univerzít a vysokých škôl. Ak dieťa navštevuje jednu z týchto ustanovizní ako riadny študent, nie je potrebné žiadať Ministerstvo školstva SR o posúdenie daného štúdia.
Kedy zaniká nárok na daňový bonus?
Nárok na daňový bonus zaniká v niekoľkých prípadoch:
- Po zanechaní štúdia: Nárok zaniká dňom doručenia písomného vyhlásenia o zanechaní štúdia vysokej škole.
- Po ukončení štúdia štátnou skúškou v riadnom termíne: Ak dieťa ukončí prvostupňové štúdium a nepokračuje v druhom stupni, nárok zaniká v mesiaci vykonania štátnej skúšky. Ak pokračuje v druhom stupni, nárok pokračuje do jeho ukončenia. Dieťa, ktoré ukončí druhý stupeň a pokračuje v treťom stupni, sa už nepovažuje za nezaopatrené dieťa.
- Po ukončení štátnou skúškou v opravnom termíne: Ak študent neukončí štúdium v riadnom termíne, považuje sa za študenta najdlhšie do konca akademického roka (do 31.08.). Ak opravná skúška prebehne po tomto termíne, nárok na bonus má len v prípade zápisu do ďalšieho ročníka a predloženia potvrdenia o návšteve školy.
Príklady z praxe
V praxi vznikajú rôzne situácie týkajúce sa uplatnenia daňového bonusu:
- Dosiahnutie 25 rokov veku: Ak dieťa dosiahne 25 rokov v priebehu mesiaca, rodičia majú nárok na daňový bonus do konca tohto mesiaca, ak sú splnené ostatné podmienky.
- Ukončenie štúdia na strednej škole: Sústavná príprava na povolanie zahŕňa aj obdobie bezprostredne nadväzujúce na skončenie štúdia na strednej škole, najdlhšie do konca školského roka, v ktorom dieťa skončilo štúdium. Taktiež obdobie od skončenia školského roka do zápisu na vysokú školu, vykonaného najneskôr v októbri.
- Ukončenie vysokoškolského štúdia: Vysokoškolské štúdium trvá do skončenia štúdia v súlade so zákonom o vysokých školách. V prípade neskoršieho skončenia štúdia je dňom skončenia štúdia koniec akademického roka, v ktorom mal študent skončiť štúdium.
- Posúdenie štúdia v zahraničí: Ide o preverenie, či štúdium na zahraničnej inštitúcii je rovnocenné štúdiu na Slovensku.
- Spoločné bývanie a vyživovanie detí: Daňovník žijúci s družkou v jednej domácnosti, ktorej sa narodil syn, je považovaný za otca a môže si uplatniť daňový bonus na toto dieťa. V prípade zosobášenia sa dieťa druhého z manželov považuje za vyživované dieťa oboch manželov. Ak deti vyživuje viacero daňovníkov, bonus si môže uplatniť len jeden z nich, a to na všetky deti.
- Dieťa v osobnej starostlivosti tety: Manžel tety, ktorej bolo dieťa zverené do starostlivosti, si môže uplatniť daňový bonus, ak manželka nedosahuje potrebný príjem.
- Pestúnska starostlivosť: Daňovník si môže uplatniť daňový bonus na dieťa v pestúnskej starostlivosti aj po dovŕšení 18 rokov veku, ak sa dieťa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom dennou formou.
- Práceneschopnosť zamestnankyne: V prípade, ak čiastkový základ dane nepostačuje na plný bonus, zamestnankyňa si môže bonus douplatňovať v ročnom zúčtovaní alebo pri podaní daňového priznania, ak jej základ dane za celé zdaňovacie obdobie postačuje.
Daňový bonus na dieťa 2025
Daňový bonus na dieťa je dôležitou formou podpory pre rodiny s deťmi, pričom zákonné podmienky umožňujú jeho uplatnenie aj v špecifických situáciách, ako je štúdium v zahraničí.