Daňový bonus na dieťa je formou štátnej podpory, ktorá má za cieľ zvýšiť čistý príjem zamestnancov alebo znížiť daňovú povinnosť podnikateľov, ktorí sa starajú o deti. Právna úprava daňového bonusu je obsiahnutá najmä v § 33 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov. Aj napriek tomu, že je táto úprava v platnosti už dlhší čas, stále sa vyskytujú nejasnosti pri jeho uplatňovaní, najmä v prípadoch týkajúcich sa nevlastných detí alebo striedavej starostlivosti.
Podmienky pre uplatnenie daňového bonusu
Podľa § 33 ods. 1 zákona o dani z príjmov si daňovník môže uplatniť daňový bonus, ak v zdaňovacom období mal zdaniteľné príjmy podľa § 5 aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy, alebo zdaniteľné príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy a vykázal základ dane. Daňový bonus sa uplatňuje v sume 19,32 eura mesačne na každé vyživované dieťa žijúce v domácnosti s daňovníkom. Prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie daňového bonusu.
Za vyživované dieťa sa považuje:
- Dieťa vlastné.
- Osvojené dieťa.
- Dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu.
- Dieťa druhého z manželov.
Za vyživované dieťa daňovníka sa považuje aj plnoleté nezaopatrené dieťa podľa osobitného predpisu.
Daňový bonus na nevlastné dieťa
V prípade nevlastných detí je situácia o niečo komplikovanejšia. Daňový bonus na dieťa druhého z manželov je možné uplatniť vtedy, ak je dieťa považované za nezaopatrené dieťa podľa zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa.
Príklad: Manžel si nemôže na manželku uplatniť daňový bonus, pretože nejde ani o vlastné dieťa, ani o osvojené dieťa, ani o dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov. Ide o dieťa jeho manželky, ktoré však nie je biologickým ani osvojeným dieťaťom manžela.
V prípade, ak rodičia nie sú zosobášení, ale žijú v spoločnej domácnosti a majú spolu dieťa, nárok na daňový bonus má ten rodič, s ktorým dieťa žije v spoločnej domácnosti. Ak matka dieťaťa poberá materské a má nízky príjem, ktorý jej neumožňuje uplatniť si daňový bonus, a otec dieťaťa s ňou žije v spoločnej domácnosti, môže si daňový bonus uplatniť otec, pokiaľ spĺňa ostatné podmienky.
Spoločná domácnosť a striedavá starostlivosť
Podmienka žitia v spoločnej domácnosti je kľúčová pre uplatnenie daňového bonusu. Podľa § 33 ods. 1 zákona o dani z príjmov, daňový bonus možno uplatniť len na dieťa žijúce v domácnosti s daňovníkom. Prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie daňového bonusu.
Príklad: Otec maloletého dieťaťa si po rozvode plní vyživovaciu povinnosť a mesačne prispieva na výživu dieťaťa výživným, ale s dieťaťom nežije v domácnosti. Matka, s ktorou dieťa žije v domácnosti, je na materskej dovolenke, preto si nemôže daňový bonus na dieťa uplatniť. V tomto prípade, ak sa rodičia dohodnú, môže si otec uplatniť daňový bonus, pokiaľ dieťa s ním žije v spoločnej domácnosti, aj keď je zverené do starostlivosti matky.
V prípade striedavej starostlivosti, ak je dieťa zverené do striedavej starostlivosti oboch rodičov, nárok na daňový bonus spravidla určí súd v rozsudku. Ak nie je v rozsudku určené inak, daňový bonus si môže uplatniť ten rodič, s ktorým dieťa žije v spoločnej domácnosti v danom období.
Nezaopatrené dieťa a vekové obmedzenia
Za nezaopatrené dieťa sa na účely daňového bonusu považuje dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky, najdlhšie do dovŕšenia 18 rokov veku, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom na strednej škole alebo vysokej škole. Sústavnou prípravou na povolanie je aj:
- Opakovanie ročníka štúdia.
- Obdobie bezprostredne nadväzujúce na skončenie štúdia na strednej škole, najdlhšie do konca školského roka, v ktorom dieťa skončilo štúdium na strednej škole.
- Obdobie od konca školského roka, v ktorom dieťa skončilo štúdium na strednej škole, do zápisu na vysokú školu vykonaného najneskôr v októbri.
Dôležité upozornenia:
- Dieťa, ktorému vznikol nárok na invalidný dôchodok, alebo ktoré poberá sociálny dôchodok, sa už nepovažuje za nezaopatrené dieťa. Priznanie invalidného dôchodku je dôvodom zániku nároku na výplatu daňového bonusu.
- Nárok na daňový bonus nevzniká, ak dieťa dosiahne vek 25 rokov, pokiaľ sa sústavne nepripravuje na povolanie denným štúdiom na strednej alebo vysokej škole.
- Ak dieťa skončí štúdium na strednej škole, nárok na daňový bonus ako na nezaopatrené dieťa trvá najdlhšie do konca školského roka, v ktorom dieťa štúdium skončilo (t. j. do 31. augusta).
Možnosti uplatnenia daňového bonusu
Daňový bonus na dieťa si môže uplatniť vždy iba jeden z rodičov. Ak nárok na daňový bonus spĺňajú obaja rodičia, na jeho uplatnení sa dohodnú. Je možné postupovať aj tak, že pomernú časť daňového bonusu po časť roka si uplatní jeden z rodičov na všetky vyživované deti a po zostávajúcu časť roka druhý z rodičov.
Zamestnanci si môžu uplatniť daňový bonus u zamestnávateľa počas roka formou preddavku na daň, alebo si ho môžu uplatniť pri ročnom zúčtovaní dane alebo prostredníctvom daňového priznania.
Daňový bonus na zaplatené úroky
Pri podávaní daňového priznania fyzickej osoby je potrebné doložiť potrebné doklady, ako napríklad:
- Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch zo závislej činnosti.
- Rodný list dieťaťa (prípadne rozhodnutie súdu o osvojení, rozhodnutie o zverení do náhradnej starostlivosti alebo sobášny list a rodný list dieťaťa, ak ide o dieťa druhého z manželov).
- Potvrdenie o návšteve školy alebo potvrdenie o poberaní prídavku na dieťa (nie je potrebné predkladať, ak dieťa študuje na škole na Slovensku).
Pri spracovaní ročného zúčtovania alebo daňového priznania je dôležité správne vypočítať výšku daňového bonusu, ktorá sa mení podľa veku dieťaťa. Maximálna výška daňového bonusu je obmedzená percentom zo základu dane.