Daňový bonus je nástroj štátu, ktorý priamo ovplyvňuje čistý príjem zamestnancov alebo daňovú povinnosť podnikateľov - živnostníkov, ktorí majú vlastné deti alebo sa o ne starajú. Daňový bonus je upravený v §33 zákona o dani z príjmov č. 595/2003 Z. z. Novelou zákona o dani z príjmov účinnou od 1. januára 2025 sa zmenili niektoré podmienky na jeho uplatnenie a aj jeho výška. Zhrnieme si ich v tomto článku.
Daňový bonus na dieťa (deti) si uplatňuje vždy iba jeden z rodičov. Je možné postupovať aj tak, že pomernú časť daňového bonusu po časť roka si uplatní jeden z rodičov na všetky vyživované deti a po zostávajúcu časť roka druhý z rodičov. Ak nárok na daňový bonus spĺňajú obidvaja z rodičov, na jeho uplatnení sa dohodnú. Nárok na daňový bonus vzniká mesiacom, v ktorom sa dieťa narodí a zanikne dosiahnutím veku 18 rokov dieťaťa (25 rokov dieťaťa, pokiaľ ide o daňový bonus za rok 2024), pokiaľ sa sústavne pripravuje na povolanie denným štúdiom na strednej alebo vysokej škole.
Daňový bonus na dieťa patrí medzi najvýznamnejšie daňové zvýhodnenia pre rodiny s deťmi. V roku 2025 však prešiel viacerými zásadnými zmenami, ktoré môžu ovplyvniť nielen jeho výšku, ale v mnohých prípadoch aj samotný vznik nároku. Podmienky na uplatnenie daňového bonusu na dieťa upravuje § 33 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ZDP).
Kto má nárok na daňový bonus?
Daňový bonus na dieťa si uplatňuje rodič alebo osoba, ktorá má dieťa zverené do starostlivosti a spĺňa určité podmienky. Nárok má zamestnanec, resp. osoba s príjmami podľa § 5 zákona o dani z príjmov (tzv. závislá činnosť) a aj podnikateľ - fyzická osoba, resp. SZČO, ktorá dosahuje príjem podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, čiže nejde iba o príjmy zo živnosti, ale aj napr. z inej samostatnej zárobkovej činnosti. Dosiahol aktívny zdaniteľný príjem, typicky zo živnosti podľa § 6 ods. 1 ZDP, podľa § 6 ods. 2 ZDP z inej samostatne zárobkovej činnosti alebo zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP.
Daňovník, ktorý v zdaňovacom období dosiahol zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 zákona o dani z príjmov alebo § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, alebo ich úhrnu. Na priznanie daňového bonusu v zásade stačí, ak máte uvedené príjmy v akejkoľvek výške.
Od 1. januára 2025 sa podmienky na získanie daňového bonusu na dieťa menia. Po novom je možné uplatniť si ho len na deti vo veku do 18 rokov. Po dovŕšení 18 rokov nárok zaniká, a to bez ohľadu na to, či dieťa pokračuje v štúdiu alebo nie. Dieťa musí žiť s daňovníkom v spoločnej domácnosti. Od 1. januára 2025 sa zavádza dôležitá zmena - podmienka dosiahnutia zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území SR minimálne 90 % zo všetkých jeho príjmov. Do všetkých posudzovaných príjmov sa započítavajú tzv. aktívne príjmy.
Daňový bonus si môže uplatniť daňovník, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území SR za rok 2025 tvorí najmenej 90 % zo všetkých príjmov tohto daňovníka, ktoré mu plynú zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí. Daňovník má nárok na uplatnenie daňového bonusu, ak príjem za daný rok v zahraničí bol nad sumu 3 738 €. To, že príjmy daňovníka pochádzajú zo zahraničia, nezohráva v tomto prípade žiadnu úlohu. Dôležité je, aby daňovník splnil všetky zákonom určené podmienky.
Vyživované dieťa je dieťa, ktoré žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti. Môže ísť o vlastné dieťa, osvojené, dieťa manžela alebo manželky, či dieťa v náhradnej starostlivosti, ktoré sa považuje za nezaopatrené. Za nezaopatrené dieťa sa považuje dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky a tiež po jej skončení do 25. roku života, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom na strednej, resp. vysokej škole. V prípade štúdia na zahraničnej strednej resp. vysokej škole, je podmienkou uplatnenia daňového bonusu na dieťa doloženie príslušného dokladu a to potvrdenia o návšteve školy za príslušné školské roky v danom kalendárnom roku.
Výška daňového bonusu
Výška daňového bonusu sa mení podľa veku dieťaťa. V roku 2025 platí:
- Dieťa do 15 rokov: mesačne 100 €, maximálne 1 200 € ročne.
- Dieťa od 15 do 18 rokov: mesačne 50 €, maximálne 600 € ročne.
Bonus sa uplatňuje poslednýkrát za mesiac, v ktorom dieťa dovŕši príslušný vek.
Výška daňového bonusu je obmedzená percentom z Vášho základu dane (príjmy zo zamestnania alebo podnikania). Čím viac detí, tým vyšší percentuálny limit:
| Počet detí | Limit zo základu dane |
|---|---|
| 1 dieťa | 29 % |
| 2 deti | 36 % |
| 3 deti | 43 % |
| 4 deti | 50 % |
| 5 detí | 57 % |
| 6+ detí | 64 % |
Príklad: Máte 2 deti do 15 rokov a Váš ročný základ dane je 15 000 €. Teoretický bonus: 2 × 1 200 € = 2 400 €. Percentuálny limit (36 %): 15 000 € × 36 % = 5 400 €. Výsledok: Dostanete celý bonus 2 400 €, pretože je nižší ako limit.
Krátenie bonusu pri vyššom príjme: Ak Váš mesačný základ dane presiahne 2 145 €, bonus sa znižuje o 1/10 z rozdielu medzi Vaším základom dane a sumou 2 145 €. Pri ročnom základe dane nad 25 740 € sa bonus kráti rovnakým spôsobom. Štát týmto spôsobom odstupňuje daňový bonus podľa príjmu - pri vyšších príjmoch sa bonus postupne znižuje až na nulu.
Započítanie príjmu druhej osoby
Ak nemáte dostatočný základ dane na uplatnenie celého bonusu (kvôli percentuálnemu limitu), môžete si pri podaní priznania pripočítať základ dane druhej oprávnenej osoby, ktorá s Vami vyživuje dieťa v domácnosti. Táto druhá osoba musí tiež spĺňať podmienky pre uplatnenie bonusu.
Príklad s partnerom: Máte 1 dieťa (do 15 rokov), Váš základ dane je 3 000 €. Limit 29 % = 870 €. Partner má základ dane 12 000 €. Spoločne: 15 000 € × 29 % = 4 350 €. Teraz môžete uplatniť celý bonus 1 200 €, nie len 870 €.
Ako si uplatniť daňový bonus?
Daňový bonus si môžete uplatniť buď mesačne prostredníctvom zamestnávateľa, alebo jednorazovo po skončení roka v daňovom priznaní alebo ročnom zúčtovaní dane.
U zamestnávateľa: Zamestnanec podpíše u zamestnávateľa tlačivo "Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu" a predloží potrebné doklady (rodný list dieťaťa, potvrdenie o návšteve školy atď.). Zamestnávateľ prihliadne na predložené doklady počnúc kalendárnym mesiacom nasledujúcim po mesiaci, v ktorom daňovník doklady zamestnávateľovi preukáže.
V daňovom priznaní alebo ročnom zúčtovaní: Ak si zamestnanec neuplatnil bonus mesačne, alebo ak je SZČO, uplatní si ho v daňovom priznaní (typ A pre zamestnancov, typ B pre SZČO) alebo v ročnom zúčtovaní dane. V prípade, že daňová povinnosť bude nižšia než daňový bonus na dieťa, o vyplatenie daňového bonusu požiada daňový úrad priamo v daňovom priznaní, a to buď vyplatením na účet, ktorý uvedie do daňového priznania, alebo na svoju adresu. Prílohou daňového priznania je Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch, rodný list dieťaťa a prípadne ďalšie relevantné doklady.
Ako uplatniť daňový bonus na dieťa
Najčastejšie otázky
1. Môžu si bonus uplatniť obaja rodičia?
Nie, bonus si môže uplatniť len jeden z rodičov. Ak však rodič nemá dostatočný základ dane, môže si na účely výpočtu percentuálneho limitu pripočítať základ dane druhej oprávnenej osoby žijúcej s dieťaťom v domácnosti. Pri striedavej starostlivosti môžu rodičia striedavo uplatňovať daňový bonus (napr. jeden rodič si bonus uplatní za párne mesiace, druhý za nepárne mesiace v roku). Takúto dohodu treba oznámiť zamestnávateľovi alebo zohľadniť v daňovom priznaní.
2. Čo ak mám príjmy zo zahraničia?
Daňový bonus si môžete uplatniť len ak Vaše zdaniteľné príjmy zo SR tvoria najmenej 90 % všetkých Vašich príjmov (zo SR aj zahraničia). Toto pravidlo musí splniť aj druhá osoba, ak si započítavate jej základ dane.
3. Kedy sa bonus kráti?
Ak Váš mesačný základ dane presiahne 2 145 €, bonus sa znižuje o 1/10 rozdielu. Podobne pri ročnom základe dane nad 25 740 €. Toto krátenie sa uplatňuje na každé dieťa osobitne.
