Uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku predstavuje významný spôsob, ako si daňovník môže znížiť svoju daňovú povinnosť a tým prispieť k zlepšeniu rodinného rozpočtu. Tento nárok obvykle vzniká v situáciách, kedy jeden z manželov dlhodobo nepracuje alebo nepoberá príjmy z dôvodu starostlivosti o deti v domácnosti. Je dôležité poznať podmienky a potrebné dokumenty na úspešné uplatnenie tejto daňovej úľavy.
Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (ďalej len NČZDMD) sa uplatňuje až po skončení zdaňovacieho obdobia, najčastejšie pri podaní daňového priznania alebo v rámci ročného zúčtovania preddavkov na daň. Výška uplatnenej NČZDMD v daňovom priznaní zodpovedá jednej dvanástine nezdaniteľnej časti základu dane za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené podmienky na jej uplatnenie. Je dôležité pamätať na to, že NČZDMD znižuje vypočítaný základ dane z príjmov maximálne do nuly, a neumožňuje tak vyplatenie preplatku od daňového úradu.
Podmienky na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku
Aby si daňovník mohol uplatniť NČZDMD, musí spĺňať niekoľko základných kritérií. Predovšetkým musí žiť s manželkou v spoločnej domácnosti. Okrem toho musí jeho manželka spĺňať aspoň jednu z nasledujúcich podmienok:
- Starala sa o vyživované maloleté dieťa žijúce s vami v domácnosti.
- Poberala peňažný príspevok na opatrovanie.
- Bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie.
- Považuje sa za občana so zdravotným postihnutím.
- Považuje sa za občana s ťažkým zdravotným postihnutím.
Je dôležité poznamenať, že túto zľavu nie je možné uplatniť u priateľky či priateľa, aj keď s vami žijú v spoločnej domácnosti a spĺňajú vyššie uvedené podmienky.
Výška nezdaniteľnej časti základu dane na manželku v roku 2025
Výška NČZDMD v roku 2025 závisí od výšky základu dane daňovníka a od výšky vlastného príjmu jeho manželky. Rozlišujeme dva hlavné prípady:
Prípad 1: Základ dane daňovníka do 48 441,43 eura
- Ak manželka nemala v roku 2025 žiaden vlastný príjem, NČZDMD je 5 260,61 eura.
- Ak manželka mala v roku 2025 vlastný príjem nepresahujúci sumu 5 260,61 eura, NČZDMD je rozdiel medzi 5 260,61 eura a vlastným príjmom manželky.
- Ak manželka mala v roku 2025 vlastný príjem presahujúci sumu 5 260,61 eura, NČZDMD je nula.
Prípad 2: Základ dane daňovníka vyšší ako 48 441,43 eura
- Ak manželka nemala v roku 2025 žiaden vlastný príjem, NČZDMD je rozdiel medzi 17 370,97 eura a jednou štvrtinou základu dane daňovníka. Ak je táto suma nižšia ako nula, NČZDMD je nula.
- Ak manželka mala v roku 2025 vlastný príjem, NČZDMD je rozdiel medzi 17 370,97 eura a jednou štvrtinou základu dane daňovníka, ktorý sa ešte zníži o vlastný príjem manželky. Ak je táto suma nižšia ako nula, NČZDMD je nula.
O nezdaniteľnej časti základu dane na manžela sa hovorí vtedy, keď v manželskom páre pracuje žena a v domácnosti zostáva muž. Táto možnosť je analogická k NČZDMD.
Vlastné príjmy manželky a ich započítavanie
Pri určovaní NČZDMD je kľúčové správne definovať "vlastný príjem manželky". Za vlastné príjmy sa považujú akékoľvek príjmy znížené o zaplatené poistné. Do vlastných príjmov sa však nezapočítavajú:
- Mzda z pracovného pomeru alebo dohody o práci vykonávanej mimo pracovného pomeru
- Zamestnanecká prémia
- Príjmy z podnikateľskej činnosti a inej samostatnej zárobkovej činnosti
- Daňový bonus na vyživované dieťa
- Príjmy z prenájmu
- Zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť
- Nemocenské dávky (nemocenské, tehotenské, materská, ošetrovné)
- Štipendium poskytované študentovi, ktorý sa sústavne pripravuje na budúce povolanie
- Náhrada príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti
- Príspevok pri narodení dieťaťa a príspevok na viac súčasne narodených detí
- Príjmy podliehajúce zrážkovej dani (napr. výplata podielov na zisku)
- Príspevok na pohreb
- Prijaté dary
- Rodičovský príspevok
- Vrátenie preplatku na dani z príjmov za minulé zdaňovacie obdobie
- Prídavok na dieťa a príplatok k prídavku na dieťa
- Starobný a invalidný dôchodok
- Príspevok na zvýšenú splátku úveru na bývanie
- Dávky v nezamestnanosti
- Príplatok k dôchodku politickým väzňom
- Peňažné a nepeňažné výhry
- Príspevok športovému reprezentantovi
- Príjmy z predaja nehnuteľností
- Kompenzačný príspevok baníkom
Vlastné príjmy sa vyčísľujú za celé zdaňovacie obdobie (od 1. januára do 31. decembra). Je potrebné venovať zvýšenú pozornosť príjmom prijatým ku koncu roka. Napríklad mzda za december pripísaná v januári nasledujúceho roka sa započítava do príjmov daného roka. Naopak, pri dávkach ako materské alebo nemocenské je rozhodujúci mesiac ich vyplatenia.
Nezdaniteľná časť základu dane na manželku pre SZČO
Nezdaniteľnú časť základu dane si môžu uplatniť aj samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO), bez ohľadu na spôsob preukazovania ich výdavkov. Dôležité je, že táto nezdaniteľná časť môže znížiť len základ dane z príjmov zo závislej činnosti a/alebo základ dane z príjmov z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti. Iné základy dane z príjmov nemožno o túto nezdaniteľnú časť znížiť.
Manželstvo uzatvorené v priebehu roka
Pokiaľ k uzatvoreniu manželstva došlo v priebehu zdaňovacieho obdobia, výška NČZDMD sa pomerne kráti a rozpočítava do jednotlivých mesiacov. Rozhodujúci je prvý deň mesiaca - ak v tento deň boli splnené podmienky na uplatnenie NČZDMD, nárok vzniká za celý mesiac. Napríklad, ak sa manželstvo uzavrie kedykoľvek v apríli (okrem 1. apríla), nárok vzniká až od mája. V takom prípade by sa základ dane znížil o osem dvanástin celkovej ročnej nezdaniteľnej časti.
Dokumenty potrebné na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane
Pre SZČO nie je potrebné k daňovému priznaniu priložiť žiadnu osobitnú prílohu na preukázanie nároku na NČZDMD. Avšak pri ročnom zúčtovaní preddavkov na daň u zamestnávateľa je potrebné doložiť doklady preukazujúce:
- Existenciu manželstva (napr. sobášny list).
- Splnenie jednej z podmienok (napr. rodný list dieťaťa, potvrdenie o poberaní príspevku na opatrovanie, potvrdenie o evidencii uchádzačov o zamestnanie, rozhodnutie o invalidite, preukaz ŤZP).
Nie je podstatné, či manželia majú rovnakú adresu trvalého pobytu, dôležitý je fakt žitia v spoločnej domácnosti.
Je dôležité poznať aj špecifiká týkajúce sa niektorých príjmov, ktoré sa započítavajú alebo nezapočítavajú do vlastného príjmu manželky. Napríklad materské sa do vlastného príjmu započítava, zatiaľ čo rodičovský príspevok nie. Príspevok na opatrovanie sa započítava do vlastného príjmu manželky za zdaňovacie obdobie, v ktorom bol vyplatený.
V prípade, že podmienky na priznanie nároku boli splnené len po časť roka, NČZDMD sa uplatňuje v alikvotnej výške podľa počtu mesiacov, na začiatku ktorých boli podmienky splnené.
Pri skúmaní podmienky invalidity nie je dôležité, či manželka poberá invalidný dôchodok, ale či je invalidná a má k tomu príslušné rozhodnutie alebo preukaz.