Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela a dieťa do 6 rokov

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku alebo manžela je významným daňovým zvýhodnením, ktoré umožňuje daňovníkom znížiť svoju daňovú povinnosť. Toto opatrenie je obzvlášť relevantné v situáciách, kedy jeden z manželov nepracuje z dôvodu starostlivosti o dieťa alebo je nezamestnaný. Uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti môže výrazne pomôcť rodinnému rozpočtu.

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku alebo manžela si môže daňovník uplatniť len raz ročne, a to buď v daňovom priznaní fyzickej osoby (ako podnikateľ alebo iná samostatne zárobkovo činná osoba) alebo v rámci ročného zúčtovania preddavkov na daň u zamestnávateľa.

Výška nezdaniteľnej časti základu dane na manželku alebo manžela závisí od výšky základne dane toho daňovníka, ktorý si ju uplatňuje, a od výšky vlastného príjmu toho manžela/manželky, na ktorého sa uplatňuje.

Podmienky na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela

Aby daňovník mohol využiť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku alebo manžela, musí splniť nasledujúce štyri základné podmienky:

• Ste manželia.
• Žijete s manželom alebo manželkou v spoločnej domácnosti.
• Manžel alebo manželka, na ktorú sa uplatňuje nezdaniteľná časť základu dane, sa v príslušnom zdaňovacom období starala o vyživované maloleté dieťa podľa osobitného predpisu (dieťa do 3 rokov, alebo do 6 rokov v prípade dlhodobo nepriaznivého zdravotného stavu, či ak nebolo prijaté do štátnej materskej školy a nezačalo plniť povinné predprimárne vzdelávanie) žijúce s daňovníkom v domácnosti. Alternatívne, manžel/ka mohol/a v príslušnom zdaňovacom období poberať peňažný príspevok na opatrovanie, byť zaradený/á do evidencie uchádzačov o zamestnanie (nezamestnaný/á), alebo sa považovať za občana so zdravotným postihnutím alebo s ťažkým zdravotným postihnutím.
• Vlastné príjmy manžela alebo manželky, na ktorú si daňovník uplatňuje nezdaniteľnú časť základu dane, nepresiahnu v príslušnom roku sumu 19,2-násobku platného životného minima (pre rok 2025 je to suma 5 260,61 eura).

Je dôležité poznamenať, že táto nezdaniteľná časť sa nedá uplatniť na priateľku či priateľa, aj keď žijú v spoločnej domácnosti a spĺňajú iné podmienky.

Výpočet nezdaniteľnej časti základu dane v roku 2025

Výška nezdaniteľnej časti základu dane na manželku alebo manžela sa líši v závislosti od výšky základu dane daňovníka a vlastného príjmu manželky/manžela.

Prípad 1: Základ dane daňovníka nie je vyšší ako 48 441,43 eura (176,8-násobok platného životného minima)

• Ak manželka (manžel) nemala v príslušnom roku žiaden vlastný príjem: 5 260,61 eura.
• Ak manželka (manžel) mala v príslušnom roku nejaký vlastný príjem (a tento nie je vyšší ako 5 260,61 €): suma vo výške rozdielu medzi 5 260,61 eura a vlastným príjmom manželky (manžela). Ak je tento výsledok záporný, nezdaniteľná časť základu dane je nula.

Prípad 2: Základ dane daňovníka je vyšší ako 48 441,43 eura (176,8-násobok platného životného minima)

• Ak manželka (manžel) nemala v príslušnom roku žiaden vlastný príjem: suma vo výške rozdielu medzi 17 370,97 eura a štvrtinou vášho základu dane. Ak je tento výsledok záporný, nezdaniteľná časť základu dane je nula.
• Ak manželka (manžel) mala v príslušnom roku nejaký vlastný príjem: suma vo výške rozdielu medzi 17 370,97 eura a štvrtinou vášho základu dane, znížená o sumu vlastného príjmu manželky (manžela). Ak je tento výsledok záporný, nezdaniteľná časť základu dane je nula.

Ak základ dane daňovníka dosiahne 69 483,86 eura a viac, nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela je nula, bez ohľadu na výšku jej/jeho vlastných príjmov.

Vlastný príjem manželky/manžela

Do vlastného príjmu manželky alebo manžela sa započítava akýkoľvek príjem dosiahnutý v danom zdaňovacom období, znížený o zaplatené poistné a príspevky na sociálne a zdravotné poistenie, ktoré bol/a povinný/á z tohto príjmu zaplatiť. Medzi príjmy, ktoré sa započítavajú, patria napríklad:

• Príjmy od zamestnávateľa znížené o odvody.
• Príjmy z podnikania alebo prenájmu znížené o odvody.
• Výhry.
• Invalidný a starobný dôchodok.
• Nemocenské dávky (nemocenské, tehotenské, materské, ošetrovné).
• Náhrada príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti.
• Dávka v nezamestnanosti.
• Peňažný príspevok na opatrovanie.
• 13. dôchodok (od 1.7.2024).

Do vlastných príjmov sa naopak nezapočítavajú:

• Zamestnanecká prémia.
• Daňový bonus na vyživované dieťa.
• Zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť.
• Štipendium poskytované študentovi, ktorý sa sústavne pripravuje na budúce povolanie.
• Štátne sociálne dávky, ako napríklad príspevok pri narodení dieťaťa, príspevok na viac súčasne narodených detí, príspevok na pohreb, rodičovský príspevok, prídavok na dieťa, príplatok k prídavku na dieťa, kompenzačný príspevok baníkom, príspevok k dôchodku politickým väzňom, príspevok športovému reprezentantovi a príspevok na zvýšenú splátku úveru na bývanie.

Uplatnenie nezdaniteľnej časti počas roka

Ak manželka/manžel spĺňa podmienky na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane len počas časti zdaňovacieho obdobia (napríklad z dôvodu uzavretia manželstva v priebehu roka, narodenia dieťaťa, alebo nástupu do zamestnania), uplatňuje sa pomerná časť nezdaniteľnej časti. Táto sa vypočíta ako jedna dvanástina nezdaniteľnej časti za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli podmienky na jej uplatnenie splnené.

Príklad: Ak ste sa brali 1. septembra, môžete si uplatniť nezdaniteľnú časť za 4 mesiace (september, október, november, december). Ak ste sa brali 2. septembra alebo neskôr, nárok vzniká až od októbra, teda za 3 mesiace.

Starostlivosť o dieťa do 6 rokov

Nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku/manžela môže vzniknúť aj z dôvodu starostlivosti o vyživované maloleté dieťa. Definícia dieťaťa sa v tomto kontexte riadi zákonom o rodičovskom príspevku a školským zákonom.

Dieťa do 3 rokov: Starostlivosť o dieťa do 3 rokov zakladá nárok na nezdaniteľnú časť.

Dieťa do 6 rokov: Nárok môže vzniknúť aj v prípade dieťaťa do 6 rokov, ak spĺňa jednu z nasledujúcich podmienok:

• Má dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav.
• Nie je prijaté na predprimárne vzdelávanie do štátnej materskej školy z kapacitných dôvodov, najdlhšie do začiatku školského roka, v ktorom začne plniť povinné predprimárne vzdelávanie.
• Je zverené do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov.

Príklad: Ak dieťa dovŕšilo 3 roky v auguste 2025, nárok na NČZD na manželku vzniká za mesiace január až august 2025. Od septembra 2025 by vznikol nárok len v prípade, ak by dieťa nebolo prijaté do materskej školy.

Potrebné doklady

Pri uplatňovaní nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela v daňovom priznaní nie je potrebné prikladať žiadne doklady preukazujúce výšku vlastného príjmu manželky/manžela. Správca dane však môže daňovníka kedykoľvek vyzvať na ich predloženie.

Ak si daňovník uplatňuje túto nezdaniteľnú časť u zamestnávateľa v ročnom zúčtovaní, je potrebné predložiť:

• Sobášny list.
• Doklady preukazujúce splnenie podmienok, ako napríklad rodný list dieťaťa, potvrdenie o poberaní príspevku na opatrovanie, potvrdenie o evidencii na úrade práce, rozhodnutie o priznaní invalidity, preukaz ŤZP.

Príklady uplatnenia nezdaniteľnej časti

Príklad 1: Manželia celý rok 2025. Manželka sa celý rok starala o dieťa, ktoré malo 2 roky. Manžel si môže uplatniť nezdaniteľnú časť na manželku vo výške 5 260,61 eura, ak manželka nemala žiadny vlastný príjem.

Príklad 2: Manželka daňovníka dosiahne v roku 2025 príjem zo zamestnania za dva mesiace vo výške 1 512 eur, a tiež materské vo výške 1 215 eur (spolu príjem 2 727 eur). Manžel si môže uplatniť nezdaniteľnú časť na manželku vo výške 5 260,61 eura mínus 2 727 eur = 2 533,61 eura, za predpokladu, že sa starala o vyživované dieťa do 3 rokov počas celého roka 2025.

Príklad 3: Manželka daňovníka v roku 2025 nebude mať žiadny príjem a bude sa starať o maloleté dieťa vo veku 2 rokov. Manžel má nárok na nezdaniteľnú časť základu dane vo výške 5 260,61 eura.

Príklad 4: Manželka daňovníka sa stará o dieťa vo veku 1 rok, v priebehu roka 2025 bude poberať materské spolu 1 224 eur a rodičovský príspevok. Manžel má nárok na nezdaniteľnú časť základu dane vo výške 5 260,61 eura mínus 1 224 eur (materské) = 4 036,61 eura.

Príklad 5: Manželka daňovníka bola od 1.1.2025 do 6.6.2025 vedená v evidencii uchádzačov o zamestnanie. Od 7.6.2025 mala priznaný starobný dôchodok za rok 2025 v úhrnnej sume 3 962,70 eur. Nezdaniteľná časť základu dane na manželku sa uplatní v pomernej sume za 6 mesiacov (počet mesiacov, na začiatku ktorých bola manželka evidovaná na úrade práce). Vlastný príjem manželky je 3 962,70 eur. Ak by mal manžel základ dane nižší ako 48 441,43 eura, nezdaniteľná časť by bola 5 260,61 € - 3 962,70 € = 1 297,91 €.

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku alebo manžela predstavuje dôležitý nástroj na optimalizáciu daňovej povinnosti. Je nevyhnutné poznať všetky podmienky a správne vypočítať výšku vlastného príjmu manželky/manžela, aby bolo možné túto nezdaniteľnú časť efektívne využiť.

tags: #nezdanitelna #cast #na #manzelku #dieta #do