Príspevok na rekreáciu je obľúbeným zamestnaneckým benefitom, ktorého cieľom je podpora domáceho cestovného ruchu. V tomto článku sa dozviete, kedy má zamestnanec na príspevok na rekreáciu nárok, v akej výške a na čo všetko ho môže využiť.
Zmeny v rekreačných poukazoch od roku 2019
Rekreačné poukazy, ktoré doteraz mohli využívať len zamestnanci a ich najbližšia rodina, sa od budúceho roka rozšíria o rodičov zamestnancov. Tieto zmeny prešli parlamentom prostredníctvom novely Zákonníka práce. Cieľom návrhu zákona je zintenzívniť podporu domáceho cestovného ruchu prostredníctvom rozšírenia foriem uplatňovania rekreačného poukazu zamestnanca.
Príspevok na rekreáciu musia už takmer päť rokov zamestnancom poskytovať firmy, ktoré zamestnávajú viac ako 49 ľudí. Ostatní to môžu robiť dobrovoľne, ale za rovnakých podmienok. Využívať ho môžu zamestnanci, ktorí v danej firme pracujú aspoň dva roky. Prepláca sa časť peňazí, ktoré minuli na domácu rekreáciu. Môžu do toho zahrnúť aj manžela, manželku či deti. Po novom môžu zamestnanci na rekreáciu zobrať aj svojich rodičov. Okrem toho platí, že rekreačné poukazy budú môcť rodičia zamestnancov využívať aj samostatne. Novela zákona totiž hovorí, že oprávnenými výdavkami je aj rekreácia rodiča zamestnanca. Doteraz bol poukaz neprenosný.
Firmy preplatia maximálne 55 percent oprávnených výdavkov, avšak najviac v sume 275 eur za celý kalendárny rok. U zamestnanca, ktorý má dohodnutý pracovný pomer na kratší pracovný čas, sa najvyššia suma príspevku zníži v pomere zodpovedajúcom kratšiemu pracovnému času. Keď má niekto viac zamestnávateľov, príspevok si môže uplatniť len u jedného z nich.
Zamestnanci nemusia vyčerpať príspevok naraz, ale napríklad na viac pobytov v priebehu roka. Firma môže poskytnúť zamestnancovi príspevok na rekreáciu dvoma spôsobmi. Firme môže napríklad predložiť účtenky. Tie musia byť na jeho meno a predkladajú sa najneskôr do 30 dní od skončenia rekreácie. Firma môže okrem toho zamestnancovi rovno poskytnúť rekreačný poukaz.
Zásadnou podmienkou je, že rekreácia prebehne na území Slovenska. Zamestnancom alebo ich rodičom môže firma prispieť napríklad na ubytovanie najmenej na dve prenocovania. Počíta sa do toho aj stravovanie, lístky na cestu, informačné služby, wellness či cestovné poistenie.
Ľudia si môžu pobyt rezervovať aj cez sprostredkovateľov, v rámci čoho dostanú takzvaný voucher. Ten zamestnancovi na potvrdenie pre rekreačné poukazy stačiť nebude, keďže sa považuje len za objednávku, ktorou sa rezervuje ubytovanie. To platí aj v prípade, že sa za voucher zaplatí vopred. Rekreácia sa tak musí dokladovať účtenkou, ktorú zamestnanec dostane priamo v ubytovacom zariadení.
Príspevok na športovú činnosť dieťaťa
Pracujúci rodičia môžu rekreačné poukazy využiť aj na športovú činnosť svojich detí. Zamestnávateľ im preplatí časť nákladov len v prípade, že dieťa športuje v registrovanej organizácii. V nej musí byť činnosť detí pod dohľadom spôsobilého športového odborníka. Športová organizácia musí fungovať minimálne šesť mesiacov.
Od 1. januára 2025 sa menia pravidlá pre poskytovanie príspevku na športovú činnosť dieťaťa zamestnancov. Táto doteraz dobrovoľná možnosť sa stáva povinnou pre firmy s viac ako 49 zamestnancami. Príspevok bude možné získať len v prípade, že zamestnanec má pracovný pomer trvajúci minimálne dva roky, pričom do tohto obdobia sa započítava aj prerušenie práce, napríklad materská alebo rodičovská dovolenka.
Zamestnávateľ bude môcť pokryť maximálne 55 % oprávnených výdavkov, avšak najviac do výšky 275 eur za kalendárny rok, a to ako celkovú sumu pre všetky deti zamestnanca. Pre zamestnancov pracujúcich na kratší pracovný čas bude táto suma upravená pomerne. Príspevok sa bude poskytovať výlučne na športové aktivity organizované športovými organizáciami zapísanými v registri právnických osôb v športe podľa zákona č. 440/2015 Z. z. o športe. Organizácie musia zabezpečovať činnosť pod odborným dohľadom.
Za dieťa sa považuje vlastné dieťa zamestnanca, dieťa zverené zamestnancovi do náhradnej starostlivosti na základe rozhodnutia súdu, dieťa zverené zamestnancovi do starostlivosti pred rozhodnutím súdu o osvojení alebo iné dieťa žijúce so zamestnancom v spoločnej domácnosti, ktoré dovŕšilo najviac 18 rokov veku v kalendárnom roku, za ktorý zamestnanec žiada o príspevok na športovú činnosť dieťaťa, a je osobou s príslušnosťou k športovej organizácii podľa osobitného predpisu najmenej 6 mesiacov.
Je možné považovať za organizovanú viacdennú aktivitu detí počas letných prázdnin aj športové sústredenia, športové kempy, resp. organizovanie iných detských aktivít počas školských prázdnin napr. "Detská univerzita"? Áno, je to možné, pokiaľ spĺňajú podmienky uvedené v zákone.
Nie je potrebné, aby dieťa v tábore prespávalo. Môžete ho ráno odviesť do tábora a večer vyzdvihnúť. Ak zamestnanec žiada o príspevok na rekreáciu v prípade vynaložených výdavkov na denné detské tábory, potom tieto oprávnené výdavky preukazuje dokladmi, ktorých súčasťou je označenie zamestnanca. Pokiaľ zariadenie organizujúce napr. detské tábory nevystavuje „vyúčtovací doklad“, potom podľa názoru odborníkov môže zamestnanec úhradu preukázať účtovným dokladom s jeho označením.
Je dôležité skontrolovať si, kedy presne sú prázdniny, pretože daný tábor musí spadať do obdobia prázdnin podľa webstránky Ministerstva školstva SR.
Kto má nárok na príspevok a aké sú podmienky?
Nárok na rekreačný príspevok majú zamestnanci, ktorí odpracovali v spoločnosti nepretržite najmenej 24 mesiacov. Uplatnenie rekreačného príspevku je možné aj v prípade, že zakúpený voucher slúži ako darček pre Vašich blízkych: manžela/manželku, druha/družku alebo rodičov, s ktorými žijete v jednej domácnosti.
Podľa §152a ods.6 ZP zamestnanec preukáže zamestnávateľovi oprávnené výdavky na rekreáciu najneskôr do 30 dní odo dňa skončenia rekreácie predložením účtovných dokladov, ktorých súčasťou musí byť označenie zamestnanca. Pre daňové účely zmeškanie tejto lehoty nemožno považovať za porušenie podmienok a zamestnávateľ zahrnie oneskorene predložený doklad zamestnancom (po splnení ostatných podmienok ustanovených v §152a ZP) do daňových výdavkov.
Mnoho mamičiek na materskej alebo rodičovskej dovolenke sa pýta, či majú aj ony nárok na príspevok na rekreáciu od zamestnávateľa. Zákonník práce však žiadnym spôsobom nevylúčil rodičov na materskej/rodičovskej dovolenke z nároku na tento príspevok. Ak Vám teda trvá pracovný pomer ku dňu začatia rekreácie u daného zamestnávateľa 24 mesiacov, máte nárok na príspevok na rekreáciu aj Vy mamičky.
Daňovník s príjmami z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov si môže uplatniť do daňových výdavkov náklady na rekreáciu v rovnakej výške, aká je ustanovená pre zamestnancov, ak k 31. decembru zdaňovacieho obdobia, za ktoré si uplatňuje daňové výdavky, a súčasne k 31. decembru predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia, vykonával činnosť, z ktorej mu plynú príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov.
Povinnosť poskytovať zamestnancom príspevok na rekreáciu má iba zamestnávateľ s viac ako 49 zamestnancami. U firiem, ktoré majú menej ako 49 zamestnancov, je príspevok na rekreáciu možný ako dobrovoľný benefit zamestnancom.
Splnenie týchto podmienok na poskytnutie príspevku na rekreáciu sa posudzuje ku dňu začatia rekreácie.
Podľa zákona č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce v znení neskorších predpisov sa za počet zamestnávaných zamestnancov (ktorých musí byť viac ako 49, aby zamestnávateľovi vznikla povinnosť poskytovať príspevok na rekreáciu) považuje priemerný evidenčný počet zamestnancov zamestnávateľa za predchádzajúci kalendárny rok.
Ďalšou z podmienok poskytnutia príspevku na rekreáciu je to, že naň má nárok len zamestnanec, ktorého pracovný pomer trval nepretržite najmenej 24 mesiacov. V tomto kontexte je dôležité práve to, že nárok na príspevok na rekreáciu majú len zamestnanci v pracovnom pomere, teda pracujúci na základe pracovnej zmluvy. Tí, ktorí pracujú na dohodu o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru, nie sú oprávnení získať príspevok na rekreáciu.
Aké výdavky sú oprávnené a ako ich preukázať?
Za oprávnené výdavky sa považujú napríklad služby cestovného ruchu spojené s ubytovaním najmenej na dve prenocovania na území SR, stravovacie (pohostinské služby), služby cestovných kancelárií a cestovných agentúr, sprievodcovské služby, prepravné služby (cestná, železničná, lodná, letecká doprava, lanovky a vleky), informačné služby, športovo-rekreačné služby, kúpeľné a zdravotné služby, wellness služby, služby cestovného poistenia.
Všeobecné náležitosti účtovného dokladu sú definované v §10 zákona o účtovníctve. Zamestnanec má povinnosť zamestnávateľovi predložiť taký doklad, ktorý splní podmienky oprávneného výdavku definovaného v §152a ZP.
V prípade, že váš zamestnávateľ využíva elektronický rekreačný poukaz, ako napríklad kartu Endered, Gusto, FPOHO (predtým Doxx), Benefit Management, nie je potrebné zamestnávateľovi už dokladovať nič.
Zamestnávateľ poskytne zamestnancovi na jeho žiadosť príspevok na rekreáciu vychádzajúc z predložených účtovných dokladov v najbližšom výplatnom termíne určenom u zamestnávateľa na výplatu mzdy, za predpokladu, že sa zamestnávateľ nedohodne so zamestnancom inak.
Výška príspevku na rekreáciu je podľa Zákonníka práce v sume 55 % oprávnených výdavkov zamestnanca, najviac však v sume 275 € za kalendárny rok. Zvyšných 45 % výdavkov na rekreáciu si uhradia zamestnanci. Rekreačný príspevok sa nemusí využiť iba na jeden pobyt. Môže sa rozdeliť aj na viac pobytov. Priebežne tak budú zamestnancovi preplácané faktúry z pobytov na Slovensku, a to až do maximálnej sumy 275 € za kalendárny rok. Nevyčerpaný príspevok sa nemôže preniesť do ďalšieho kalendárneho roku.
Pri určení výšky príspevku na rekreáciu sú rozhodujúce „preukázané výdavky“, nie iba preukázaný výdavok, preto zákon nijako neobmedzuje počet uplatnených účtovných dokladov, ktoré musia spĺňať náležitosti účtovného dokladu vrátane označenia zamestnanca. Zamestnanec pri uplatnení žiadosti o príspevok na rekreáciu môže predložiť viaceré účtovné doklady.
Zamestnanec absolvoval rekreáciu vo Vysokých Tatrách 4 dni, pričom každú noc spal v inom ubytovacom zariadení a teda predložil aj viac účtovných dokladov o ubytovaní a strave. Podľa §152a ZP má ísť o ubytovanie najmenej na dve prenocovania, ale nie je tam väzba na jedno ubytovacie zariadenie. Ani z definície prenocovania nevyplýva, že má ísť o dve za sebou idúce prenocovania v jednom ubytovacom zariadení.
Ak by si chceli požiadať o rekreačný príspevok obaja z manželov, odporúčame požiadať o rozdelenie účtu / účtovného dokladu na dve faktúry. Každý z nich si potom môže u svojho zamestnávateľa dať preplatiť 55 % nákladov, a to do maximálnej výšky 275 € ročne. Ak je však celková suma pobytu do 500 €, faktúru si môžu dať preplatiť iba jednému zamestnávateľovi.
Pobyt nestačí objednať a zaplatiť, ale musíte naň reálne aj v danom roku nastúpiť.
Doklad o zaplatení miestnej dane môže zamestnanec tiež odovzdať spolu s dokladom o ubytovaní zamestnávateľovi.
Daňové a odvodové aspekty
Od 01.01.2019 sú príspevky na rekreáciu zamestnancov poskytnuté podľa §152a Zákonníka práce daňovým výdavkom zamestnávateľa. Príspevok zamestnávateľa na rekreáciu zamestnanca je vo výške 55 % oprávnených výdavkov na rekreáciu, najviac však v sume 275 eur za kalendárny rok. Z tejto sumy totižto vypočítaný 55 % príspevok zamestnávateľa na rekreáciu dosahuje spomínanú hranicu 275 eur.
Z pohľadu zamestnanca je príspevok na rekreáciu, ktorý mu poskytol jeho zamestnávateľ, príjmom oslobodeným od dane z príjmov. Neplatia sa z neho ani sociálne a zdravotné odvody. Pre zamestnávateľa je príspevok na rekreáciu poskytnutý zamestnancovi v súlade so Zákonníkom práce daňovým výdavkom. Musia byť však splnené všetky podmienky podľa tohto predpisu.
Príspevok na rekreáciu nemožno oslobodiť od dane. Príspevok na rekreáciu v sume 60,50 €, ktorý je u zamestnanca zdaniteľný príjem, môže byť daňovým výdavkom podľa § 19 ods. 1 zákona o dani z príjmov len ak sú splnené ustanovené podmienky.
Príspevok na rekreáciu v sume 93,50 € (55 % zo 170 €) je u zamestnávateľa daňovým výdavkom (nákladom) podľa § 19 ods. 2 písm. c) piaty bod zákona o dani z príjmov.
Zamestnávateľ podľa vnútropodnikovej smernice každoročne zamestnancom poskytuje 200 € preddavok na rekreáciu, ktorý do konca roka je potrebné predložiť k vyúčtovaniu. Zamestnancom, ktorí podajú žiadosť o príspevok na rekreáciu, ku ktorej priložia ustanovené doklady, doplatí zamestnávateľ príspevok na rekreáciu do sumy predstavujúcej 55 % z oprávnených výdavkov, maximálne do sumy 275 €.
Ak zamestnávateľ poskytne zamestnancovi preddavok na rekreáciu, o tomto preddavku síce účtuje, ale zúčtuje ho až v momente vyúčtovania so zamestnancom, t. j. v momente, keď zamestnanec predloží zamestnávateľovi príslušné doklady preukazujúce použitie poskytnutého preddavku na určený účel. Znamená to, že preddavok na rekreáciu v čase poskytnutia zamestnancovi nezdaní.
Zamestnávateľ v čase vyúčtovania preddavku, t. j. najneskôr do konca roka posúdi, či sú splnené všetky ustanovené podmienky v § 152a ZP. Ak sú splnené všetky ustanovené podmienky, potom príspevok na rekreáciu za kalendárny rok (preddavok + doplatok, max. 275 €) predstavuje pre zamestnanca príjem oslobodený od dane [§ 5 ods. 7 písm. b) ZDP] a pre zamestnávateľa daňový výdavok (náklad) podľa § 19 ods. 2 písm. c) piaty bod zákona o dani z príjmov.
Ak však ustanovené podmienky nie sú splnené, preddavok na rekreáciu v sume 200 € zamestnancovi zdaní, a to najneskôr v decembrovej výplate, u zamestnávateľa nepôjde o daňový výdavok (náklad).
Kedy sa príspevok poskytuje?
Splnenie podmienok na poskytnutie príspevku na rekreáciu sa posudzuje ku dňu začatia rekreácie.
Rekreácia začala od 28.12.2018 a trvala do 6.1.2019. Zamestnanec za rekreáciu zaplatil preddavok 28.12.2018 vo výške 50 € a doplatok vo výške 60 € bol uhradený v deň skončenia rekreácie 6.1.2019. Podľa § 52zt zákona o dani z príjmov sa ustanovenia ktoré oslobodzujú príspevok na rekreáciu u zamestnanca v stanovenej výške a súčasne sú v tejto limitovanej výške u zamestnávateľa daňovým výdavkom, použijú na rekreácie, ktoré začínajú po 31.12.2018.
Rekreácia začala od 2.1.2019 a trvala do 6.1.2019. Zamestnanec za rekreáciu zaplatil preddavok 28.12.2018 vo vo výške 110 € a doplatok vo výške 60 € bol uhradený v posledný deň rekreácie 6.1.2019. Zamestnanec má nárok na príspevok na rekreáciu v sume 55 % z oprávnených výdavkov, ktoré musí zamestnávateľovi preukázať ustanovenými dokladmi (obidva doklady musia byť účtovnými dokladmi s označením zamestnanca na sumy 110 € a 60 €).
S účinnosťou od 1.1.2025 sa rozšíril rozsah oprávnených výdavkov na rekreáciu aj na rodiča zamestnanca alebo jeho manžela.
