Ročné zúčtovanie zdravotného poistenia je proces, ktorý môže byť pre mnohých poistencov mätúci. Tento článok si kladie za cieľ poskytnúť komplexný prehľad o ročnom zúčtovaní zdravotného poistenia, s dôrazom na situácie spojené s poberaním materského a rodičovského príspevku, a to ako pre zamestnancov, tak aj pre živnostníkov (SZČO). Cieľom je objasniť oznamovacie povinnosti, odvodové povinnosti a špecifické situácie, ktoré môžu nastať v súvislosti s týmito dávkami.
Zdravotné poisťovne vykonávajú ročné zúčtovanie zdravotného poistenia. Komu, kedy a ako ho urobia? Aké údaje vstupujú do ročného zúčtovania? Proces sa týka predchádzajúceho kalendárneho roka.
Materská vs. Rodičovská Dovolenka a Príspevok
Na úvod je dôležité rozlíšiť medzi materskou a rodičovskou dovolenkou. Materská dovolenka je voľno od zamestnávateľa pred pôrodom a krátko po ňom. Pre SZČO nie je táto dovolenka relevantná, ale podnikateľka môže mať nárok na nemocenskú dávku - materské, ak si platila nemocenské poistenie aspoň 270 dní v posledných dvoch rokoch pred pôrodom. Rodičovská dovolenka je rovnako voľno od zamestnávateľa na prehĺbenie starostlivosti o dieťa a pre SZČO tiež nie je relevantná. Všetci podnikatelia ale majú po narodení dieťaťa nárok na rodičovský príspevok.
Zo zákona o zdravotnom poistení je zrejmé, že štát je platiteľom poistenia za fyzickú osobu poberajúcu rodičovský príspevok. Rodič teda nie je povinný platiť si zdravotné odvody až do momentu, kým sa mu skončí tzv. rodičovská dovolenka. Vo väčšine prípadov sa tento termín datuje ku dňu dovŕšenia 3 rokov veku dieťaťa. Avšak mamičkám, ktoré si chcú popri rodičovskej dovolenke privyrobiť a teda súbežne s rodičovskou pracujú, prislúcha povinnosť platiť zdravotné odvody. Ak ste v takejto situácii, výšku svojich preddavkov zdravotného poistenia môžete zistiť z ročného zúčtovania poistného. Toto zúčtovanie dva roky predchádza rozhodujúcemu obdobiu pre platenie preddavkov. Pozor, aj keď matka pracuje len na dohodu, je povinná platiť zdravotné odvody. Pre účely zdravotného poistenia je totižto stále považovaná za zamestnankyňu.
Štát je platiteľom poistného za:
- Osobu, ktorá poberá rodičovský príspevok (vrátane pandemického rodičovského príspevku) a rodičovský príspevok z iného členského štátu, ak tam nie je zdravotne poistená.
- Osobu, ktorá sa osobne celodenne a riadne stará o dieťa vo veku do šiestich rokov, ak za inú osobu nie je platiteľom štát podľa písmena c) alebo písmena m) prvého bodu na totožné dieťa a za inú osobu nie je platiteľom štát z dôvodu celodennej a riadnej starostlivosti o to isté dieťa.
- Osobu, ktorá poberá náhradu príjmu, nemocenské, ošetrovné alebo materské.
Osobná celodenná a riadna starostlivosť je starostlivosť poskytovaná dieťaťu v záujme jeho fyzického vývinu a duševného vývinu, ktorou sa zabezpečuje najmä jeho výchova, primeraná výživa, hygiena a dodržiavanie liečebno-preventívnych opatrení.
Nárok na Materské pre SZČO
Ak si SZČO platila nemocenské poistenie, môže poberať materské. Podmienkou je platenie poistenia aspoň 270 dní v posledných dvoch rokoch pred pôrodom. Do tohto obdobia sa započítavajú všetky nemocenské poistenia, teda aj tie, keď bola žena zamestnankyňou. Minimálna platba povinného alebo dobrovoľného sociálneho poistenia (vrátane nemocenského poistenia) pre SZČO bola stanovená na určitú sumu.
Nárok na materské vzniká od začiatku 8. až 6. týždňa pred pôrodom a trvá 34 týždňov (37 týždňov pre osamelú matku a 43 týždňov pri narodení dvoch a viac detí). Počas poberania materského SZČO nie je povinná platiť poistné na sociálne poistenie a ani minimálne preddavky na zdravotné poistenie.
Podnikanie počas poberania materského/rodičovského príspevku
Podnikateľka, ktorá poberá materské, môže naďalej podnikať. Na rozdiel od zamestnancov, ktorí počas poberania materského nemôžu mať príjem z toho istého pracovnoprávneho vzťahu, z ktorého si uplatnili nárok na materské, SZČO môže vykonávať podnikateľskú činnosť bez potreby pozastavenia alebo zrušenia živnosti. Môže tak robiť osobne, s pomocou zamestnancov alebo iných podnikateľov.
Počas poberania rodičovského príspevku môže SZČO naďalej podnikať, ak zabezpečuje riadnu starostlivosť o dieťa a má trvalý alebo prechodný pobyt na Slovensku. Nie je potrebné prerušiť alebo zrušiť živnosť.
SZČO poberajúca rodičovský príspevok vykonáva podnikanie ako vedľajšiu činnosť. Povinné sociálne poistenie sa prerušuje len vtedy, ak čestne vyhlási Sociálnej poisťovni, že nevykonáva podnikateľskú činnosť. V zdravotnom poistení sa počas poberania rodičovského príspevku nevzťahuje minimálny vymeriavací základ a preddavky sa platia vo výške uvedenej v poslednom ročnom zúčtovaní zdravotného poistenia podľa dosiahnutých príjmov.
V prípade poberania rodičovského príspevku sa na samostatne zárobkovo činnú osobu (SZČO) nevzťahuje minimálny vymeriavací základ, a teda ani povinnosť platiť minimálne mesačné preddavky na zdravotné poistenie. Ako SZČO si môžete počas poberania rodičovského príspevku nastaviť mesačné preddavky do zdravotnej poisťovne v ľubovoľnej výške alebo ich neplatiť vôbec. Ak budete dosahovať vyššie príjmy zo živnosti, výsledkom ročného zúčtovania zdravotného poistenia môže byť nedoplatok.
Povinnosť platiť odvody na sociálne poistenie vzniká v prípade, ak Vaše príjmy zo živnosti prekročia hranicu platnú pre daný rok. Sociálna poisťovňa prehodnocuje, či Vám vzniká povinnosť platiť odvody a v akej výške, na základe podaného daňového priznania. Povinnosť platiť sociálne odvody vzniká vždy k 1. júlu nasledujúceho roka.
Ročné Zúčtovanie Zdravotného Poistenia: Ako to Funguje?
Ročné zúčtovanie zdravotného poistenia je proces, pri ktorom zdravotná poisťovňa porovnáva skutočný príjem poistenca s uhradenými preddavkami na zdravotné poistenie. Ak poistenec zaplatil menej, vznikne mu nedoplatok, ktorý musí uhradiť. Ak zaplatil viac, vznikne mu preplatok, ktorý mu zdravotná poisťovňa vráti.
Kto vykonáva ročné zúčtovanie zdravotného poistenia?
Zdravotná poisťovňa vykonáva ročné zúčtovanie zdravotného poistenia v prípade, ak ste ako poistenec štátu dosiahli príjem. Môže ísť o kapitálový a ostatný príjem. Výsledok ročného zúčtovania vám pošle ako doporučenú zásielku do vlastných rúk.
Ako sa vypočíta ročné zúčtovanie zdravotného poistenia?
Výpočet ročného zúčtovania zdravotného poistenia zahŕňa niekoľko krokov:
- Výška skutočného príjmu: Ide o údaje z daňového priznania poistenca.
- Vymeriavací základ: Z vymeriavacieho základu je možné vypočítať ročné poistné.
- Poistné: Je to suma zdravotného odvodu, ktorú musíte uhradiť za príslušný kalendárny rok.
- Uhradené / vykázané preddavky: Ide o sumár platieb, ktoré ste uhradili ako preddavky počas celého roka.
- Výsledok RZP: Ak ste počas roka zaplatili v preddavkových platbách menej ako je výška ročného poistného, vašim výsledkom bude nedoplatok (plusová hodnota). Ak ste zaplatili viac, vašim výsledkom bude preplatok (mínusová hodnota).
Nedoplatok z ročného zúčtovania poistného
Nedoplatok treba uhradiť do 60 dní od prevzatia. Ak nemôžete nedoplatok z ročného zúčtovania uhradiť jednorazovo, požiadajte o splátkový kalendár.
Preplatok z ročného zúčtovania poistného
Preplatok vám vrátia do 60 dní od oznámenia výsledku. Ak s výškou preplatku nesúhlasíte, lehota na podanie nesúhlasného stanoviska je 15 dní odo dňa prevzatia oznámenia o výsledku.
Špecifické prípady
Súbeh platiteľov poistného
Ak ste po rodičovskej dovolenke doma s dieťaťom do 6 rokov a súčasne ste SZČO, prichádza k súbehu platiteľov, keďže ste súčasne aj poistencom štátu. Vaša povinnosť uhrádzať mesačné preddavky poistného závisí od vášho príjmu/vymeriavacieho základu z vašich príjmov z podnikania. Povinnosť uhrádzať mesačné preddavky poistného vám zanikne, ak živnosť pozastavíte.
Nezaopatrený rodinný príslušník
Pojem nezaopatrený rodinný príslušník je pre osoby s bydliskom na území Slovenskej republiky definovaný v zákone č.580/2004 Z.z. o zdravotnom poistení. Týmto pojmom sú označované osoby, ktoré sa v určitom momente nachádzajú v tzv. definovaných podmienkach.
Riešenie Špecifických Situácií v Daňovom Priznaní
Ak daňovník v roku 2022 mal zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti, z podnikania a z prenájmu a v roku 2022 mu prišlo ročné zúčtovanie zdravotného poistenia, kde mal preplatok na zdravotnom poistení zo závislej činnosti (90,00 €) a nedoplatok na zdravotnom poistení z podnikania (178,52 €), postup je správny. V daňovom priznaní sa zo zdravotného poistenia zaplateného zo závislej činnosti na základe potvrdenia o príjme od zamestnávateľov odpočíta preplatok z ročného zúčtovania. Úprava sa vykoná v V. oddiely na riadku č. 37, taktiež v údajoch na účely SP a ZP na riadku č. 10 a nedoplatok z ročného zúčtovania z podnikania sa zohľadní v VI. oddiely a taktiež v údajoch na účely SP a ZP na riadkoch č. 13 a 14 a všetko sa uvedie ešte v poznámkach.
Ak SZČO došlo oznámenie o výsledku ročného zúčtovania zdravotného poistenia, kde jej vyšiel preplatok vo výške 2 113,82 €. Následne, v oznámení zdravotná poisťovňa informovala o zrazení zrážkovej dane v zmysle § 43 ods. 3 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p., ale iba zo sumy 1 783,40 €.
Oznamovacie povinnosti zamestnávateľa voči zdravotným a sociálnym poisťovniam
Od októbra 2021 nastali zmeny v oznamovacích povinnostiach zamestnávateľa voči zdravotným poisťovniam. Je dôležité, aby zamestnávatelia poznali svoje povinnosti a správne ich plnili, aby sa predišlo prípadným sankciám.
Práceneschopnosť (PN)
Ak je zamestnanec práceneschopný, zamestnávateľ má určité oznamovacie povinnosti. Napríklad, ak bol zamestnanec práceneschopný od 2. 3. 2022 do 10. 3. 2022:
- Sociálna poisťovňa (SP): Práceneschopnosť sa neoznamuje.
- Zdravotná poisťovňa (ZP): Oznamuje sa začiatok poberania náhrady príjmu kódom 1O Z s dátumom 2. 3. 2022 a ukončenie poberania náhrady príjmu kódom 1O K s dátumom 10. 3. 2022. Začiatok poberania náhrady príjmu oznamuje zamestnávateľ do ZP kódom 1O Z vždy. Ukončenie poberania náhrady príjmu kódom 1O K nahlasuje iba pri nemoci, ktorá trvá maximálne 10 dní.
Ošetrovanie člena rodiny (OČR)
V prípade, že zamestnanec čerpá OČR, oznamovacie povinnosti sa líšia v závislosti od dĺžky trvania OČR. Ak sa zamestnankyňa starala o choré dieťa od 1. 3. 2022 do 17. 3. 2022:
- Sociálna poisťovňa (SP): Oznamuje sa vznik prerušenia dôvod „4“ od 15. kalendárneho dňa s dátumom 15. 3. 2022 a zánik prerušenia dôvod 4 s dátumom 17. 3. 2022. Krátkodobú OČR do 14 kalendárnych dní zamestnávateľ neoznamuje do SP. Zamestnávateľ oznamuje krátkodobú OČR od 15. dňa do SP ako dôvod prerušenia s kódom 4. Dlhodobú OČR oznamuje do SP až od 91. dňa.
- Zdravotná poisťovňa (ZP): Vznik a ukončenie krátkodobej a dlhodobej OČR zamestnávateľ neoznamuje.
Materská dovolenka a materské
Ak zamestnankyňa nastúpi na materskú dovolenku a začne poberať dávku materské, počas poberania materskej dávky zostáva zamestnankyňa stále prihlásená v zdravotnej poisťovni. Oznámenie o nástupe na rodičovskú dovolenku a poberaní dávky materské zamestnávateľ neoznamuje do ZP ani do SP.
Rodičovská dovolenka a rodičovský príspevok
Po ukončení materskej dovolenky môže zamestnankyňa nastúpiť na rodičovskú dovolenku. Ak zamestnankyňa po ukončení MD nastúpila 28. 3. 2022 na RD:
- Sociálna poisťovňa (SP): Oznamuje sa vznik dôvodu prerušenia s kódom 6 a dátumom 28. 3. 2022.
- Zdravotná poisťovňa (ZP): Oznamuje sa odhláška s kódom 2 K s dátumom 27. 3. 2022.
Počas poberania materského a rodičovského príspevku sa menia ich odvodové povinnosti.
Odmeny a Príjmy počas PN, OČR a Materskej
Od januára 2026 budú musieť zamestnanci platiť sociálne odvody aj z odmien a príjmov popri PN, OČR a materskej. Táto zmena však neovplyvní výšku rodičovského príspevku. Rodičia dostanú na účet zo Sociálnej poisťovne (ak poberajú dávku materské), alebo z úradu práce (ak poberajú rodičovský príspevok), rovnakú sumu. Od januára sa navyše rodičovský príspevok zvyšuje.
Ak zamestnankyni na rodičovskej dovolenke zamestnávateľ vyplatí ročnú odmenu, v mesiaci výplaty sa prihlási do zdravotnej poisťovne kódom 2 (zamestnanec) na posledný deň mesiaca. V takom prípade sa vo výkaze vypĺňa položka Suma príjmu pre uplatnenie odpočítateľnej položky (OP).
Práca popri materskej dovolenke je možná, a to aj u toho istého zamestnávateľa, ale na inú pracovnú pozíciu alebo na základe dohody. Pre matky je často najvýhodnejší variant materská dovolenka a práca na dohodu.
Povinnosti zamestnávateľa po návrate zamestnanca z rodičovskej dovolenky
Po skončení materskej, otcovskej alebo rodičovskej dovolenky musí zamestnávateľ zaradiť zamestnanca na pôvodnú prácu a pôvodné pracovisko. Ak to nie je možné, ide o prekážku v práci na strane zamestnávateľa, za ktorú náleží náhrada mzdy.
Ročné zúčtovanie zdravotného poistenia za rok 2021 sa vykonáva aj za zamestnávateľa a zamestnanca, ak vznikla povinnosť platenia poistného. Taktiež sa vykonáva pre SZČO a samoplatiteľov v roku, za ktorý sa ročné zúčtovanie vykonáva.
V prípade poistencov, ktorí boli v roku 2021 aspoň 1 deň považovaní za SZČO, alebo mali príjem z dividend, či iný majetkový alebo ostatný príjem, sa vykonáva ročné zúčtovanie zdravotného poistenia.
Nedoplatok z ročného zúčtovania poistného treba uhradiť v zákonom stanovenej lehote. V prípade preplatku, poistenec má nárok na jeho vrátenie. Preplatok z ročného zúčtovania uhradí do 60 dní od prevzatia oznámenia o výsledku ročného zúčtovania poistného.
Ak poistenec nezaplatil preddavky na poistné včas, alebo je jeho príjem vyšší ako vymeriavací základ, môže vzniknúť nedoplatok. V prípade, že poistenec zaplatil viac ako mal, vznikne mu preplatok.
Dôležité je dodržať lehoty na podanie nesúhlasného stanoviska k výsledku ročného zúčtovania, ktoré je do 15 dní odo dňa jeho doručenia.
V prípade dividend vyplatených platiteľom dividend, alebo právnickou osobou so sídlom v Česku, sa zohľadňuje suma 5 546 €.
Oznámenie o príjmoch za rok 2021 bolo potrebné podať v lehote do 31.5.2022. V prípade nedoplatku, ktorý nepresahuje hodnotu 5 €, sa nevyrubuje. Nedoplatok vyšší ako 5 € je poistenec povinný uhradiť.
Preplatok z ročného zúčtovania môže byť uplatnený zamestnancom, ak ho o to zamestnanec požiada. Vrátenie preplatku sa realizuje bankovým účtom do 60 dní od prevzatia.
Pri výpočte ročného zúčtovania zdravotného poistenia sa berú do úvahy údaje z daňového priznania, vrátane základného príjmu, príjmov z dividend a iných príjmov. Sadzba poistného je 14 %, resp. 7 % v prípade poistenca so zdravotným postihnutím.
Ak bola suma odvodov nižšia ako zákonné minimum, dorovnáva sa do zákonom stanoveného minima.
V prípade, že máte príjmy zo závislej činnosti a zároveň ste SZČO, je dôležité správne zohľadniť preplatky a nedoplatky z ročného zúčtovania zdravotného poistenia v daňovom priznaní.
tags: #rocne #zuctovanie #zdravotneho #poistenia #a #rodicovsky