Rodičovský príspevok a nezdaniteľná časť základu dane

Daňové priznanie k dani z príjmov je povinný podať daňovník, ak jeho celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v roku 2025 presiahli sumu 2 876,90 eur. Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňuje akýkoľvek dosiahnutý príjem, ktorý je predmetom dane a nie je od dane z príjmov oslobodený. Dôležité je vedieť, že nemocenské dávky a štátne sociálne dávky sú príjmami oslobodenými od dane z príjmov a do stanovenej sumy sa nezahrňujú.

Cieľom tohto článku je poskytnúť komplexný prehľad o tom, ako rodičovský príspevok ovplyvňuje nárok na rôzne druhy dávok a aké sú s tým spojené daňové aspekty, vrátane uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela.

Rodičovský príspevok a jeho charakteristika

Rodičovský príspevok je štátna sociálna dávka, ktorá je upravená zákonom č. 571/2009 Z. z. o rodičovskom príspevku a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov. Od 30. 5. 2023 platí, že riadnou starostlivosťou o dieťa sa považuje aj dieťa do šiestich rokov veku, najdlhšie do začiatku školského roka, v ktorom začne plniť povinné predprimárne vzdelávanie [§ 3 ods. 2 písm. d) zákona č. 571/2009 Z. z.]. Zákon o rodičovskom príspevku vymenúva štyri možnosti nároku na príspevok:

• Na dieťa do troch rokov veku.
• Na dieťa do šiestich rokov veku, ktoré má dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav.
• Na dieťa do šiestich rokov veku, ktoré je zverené do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov, najdlhšie tri roky od právoplatnosti prvého rozhodnutia o zverení dieťaťa do starostlivosti tej istej oprávnenej osobe.
• Ak je dieťa prevzaté do starostlivosti inou osobou.

Rodičovský príspevok a nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela je daňové zvýhodnenie, ktoré umožňuje daňovníkom znížiť si základ dane a tým aj výslednú daň z príjmov. Toto zvýhodnenie je definované v § 11 Zákona o dani z príjmov (č. 595/2003 Z. z.).

Túto odpočítateľnú položku si môže uplatniť daňovník, ktorý je fyzická osoba a má aktívne príjmy, ako príjem zo zamestnania, z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti. Stará sa o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti do dovŕšenia 3, resp. 6 rokov života.

Podmienky pre uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manžela/manželku:

• Manžel/manželka sa staral/a o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti do dovŕšenia 3, príp. 6 rokov veku. Ak sa jedná o dieťa s dlhodobo nepriaznivým zdravotným stavom, táto hranica sa posúva.
• V príslušnom zdaňovacom období poberala peňažný príspevok na opatrovanie.
• Bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie.
• Považuje sa za občana so zdravotným postihnutím, prípadne za občana s ťažkým zdravotným postihnutím.

Ak manželka alebo manžel spĺňa uvedené podmienky len počas časti zdaňovacieho obdobia, daňovník si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane (NČZD) za každý kalendárny mesiac, v ktorom boli podmienky splnené na jeho začiatku.

Vlastný príjem manželky/manžela

Do výpočtu nezdaniteľnej časti základu dane na manžela/manželku vstupuje aj jeho/jej vlastný príjem. Ak manžel/manželka dosiahne vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa znižuje o túto sumu. V prípade, že jeho/jej vlastný príjem presiahne stanovenú hranicu, nárok na nezdaniteľnú časť zaniká.

Do vlastného príjmu manžela/manželky sa započítava akýkoľvek príjem znížený o zaplatené poistné a príspevky na zdravotné a sociálne poistenie, ktoré bol/a povinný/-á z tohto príjmu zaplatiť (napríklad materské, nemocenské dávky, všetky druhy dôchodkov, výhry, podpora nezamestnanosti, aj príjmy oslobodené od dane z príjmov).

Do príjmov manžela/manželky sa nezapočítava:

• Zamestnanecká prémia
• Daňový bonus na dieťa
• Zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť
• Štátne sociálne dávky (napríklad rodičovský príspevok)

Dôležité je zdôrazniť, že rodičovský príspevok sa nepovažuje za vlastný príjem manželky/manžela pre účely uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane. To znamená, že poberanie rodičovského príspevku nemá vplyv na výšku nezdaniteľnej časti, ktorú si môže daňovník uplatniť na manželku/manžela. Avšak, materské sa do vlastného príjmu započítava.

Výpočet nezdaniteľnej časti na manžela/manželku

Výpočet nezdaniteľnej časti základu dane na manžela/manželku závisí od výšky základu dane daňovníka a vlastného príjmu manželky/manžela.

Výpočet nezdaniteľnej časti na manžela/manželku v roku 2025

Ak daňovník dosiahne základ dane nižší ako 48 441,43 €, pri výpočte nezdaniteľnej časti na manželku/manžela postupujeme nasledovne:

• Ak manžel/manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane je vo výške 5 260,61 €.
• Ak manžel/manželka má vlastný príjem, ktorý nepresahuje 5 260,61 €, nezdaniteľná časť je rozdiel medzi sumou 5 260,61 € a vlastným príjmom manželky/manžela.
• Ak vlastný príjem manžela/manželky presiahne 5 260,61 €, nezdaniteľná časť je nulová.

Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 48 441,43 €, nezdaniteľná časť na manželku/manžela sa vypočíta nasledovne:

• Ak manžel/manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa určí ako rozdiel medzi 17 346,17 € a jednou štvrtinou základu dane daňovníka. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť je nulová.
• Ak manžel/manželka má vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel medzi 17 346,17 € a súčtom jednej štvrtiny základu dane daňovníka a vlastného príjmu manželky/manžela. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť je nulová.

Výpočet nezdaniteľnej časti na manžela/manželku v roku 2026

Ak daňovník dosiahne základ dane nižší alebo rovný ako 43 983,32 €, pri výpočte nezdaniteľnej časti na manžela/manželku postupujeme nasledovne:

• Ak manžel/manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane je vo výške 5 455,30 €.
• Ak manžel/manželka má vlastný príjem, ktorý nepresahuje sumu 5 455,30 €, nezdaniteľná časť je rozdiel medzi sumou 5 455,30 € a vlastným príjmom manžela/manželky.
• Ak vlastný príjem manžela/manželky presiahne sumu 5 455,30 €, nezdaniteľná časť základu dane je nula.

Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 43 983,32 €, nezdaniteľná časť na manžela/manželku sa vypočíta nasledovne:

• Ak manžel/manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel 20 116,40 € a jednej tretiny základu dane daňovníka. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na manžela/manželku sa rovná nule.
• Ak manžel/manželka má vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel 20 116,40 € a jednej tretiny základu dane zníženej o vlastný príjem manžela/manželky. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť základu dane sa rovná nule.

Materské a rodičovské dávky: Rozdiely a podmienky nároku

Materské je dávka zo systému nemocenského poistenia, ktorú vypláca Sociálna poisťovňa. Na materské nemá nárok každá matka, resp. otec „automaticky“ - musia splniť podmienky podľa zákona o sociálnom poistení. Musia byť poistení v Sociálnej poisťovni na nemocenské poistenie (prípadne po skončení poistenia byť v tzv. ochrannej lehote). Materské sa nevypláca v jednotnej výške, ale závisí od predchádzajúceho príjmu, respektíve vymeriavacieho základu, z ktorého sa platilo poistné. Od 1.5.2017 je materské dané ako 75% predchádzajúceho hrubého príjmu.

Podmienky nároku na materské

• Byť nemocensky poistený v Sociálnej poisťovni.
• V období dvoch rokov dozadu byť nemocensky poistený najmenej 270 kalendárnych dní.

Materské pre otcov

Od roku 2011 platí, že okrem matky dieťaťa môže ísť na materskú aj otec dieťaťa, pričom svoju materskú si môže čerpať podľa dohody s matkou dieťaťa, až kým dieťa nedosiahne vek tri roky. Ak matka poberá materské, otec môže nastúpiť na materskú potom, čo si materské dočerpá matka. V praxi si potom otec zvolí ľubovoľný deň začatia čerpania materského (teda prevzatia dieťaťa do svojej starostlivosti), aký mu čo najlepšie vyhovuje. Zároveň platí, že otec môže poberať materské najdlhšie do dovŕšenia troch rokov veku dieťaťa.

Ďalšie dôležité aspekty

Práca počas poberania materského Počas poberania materského je možné pracovať, ale existujú určité obmedzenia. Sociálna poisťovňa približne od septembra 2018 nepriznáva materské oteckom, ktorí počas materskej majú, resp. začnú pracovať na ďalšiu pracovnú zmluvu na plný úväzok. Materskú im nepriznáva s odôvodnením, že ak majú ďalšiu pracovnú zmluvu na plný úväzok, tak sa nemôžu starať o dieťa. Ak nejde o závislú prácu, odporúčam pracovať na živnosť, respektíve obdobnou formou samostatného podnikania - napríklad na autorské zmluvy.

Rodičovská dovolenka Podľa Zákonníka práce má otec nárok na rodičovskú dovolenku, pokiaľ má dieťa vo veku do 3 rokov.

tags: #rodicovsky #prispevok #nezdanitelna #cast