Daňový bonus na dieťa predstavuje formu finančnej podpory od štátu pre rodičov alebo iné oprávnené osoby, ktoré sa starajú o deti. Tento bonus je dostupný pre zamestnancov, živnostníkov aj podnikateľov, pokiaľ spĺňajú zákonné podmienky. Jeho hlavným cieľom je podpora rodín a zníženie finančnej záťaže spojenej s výchovou detí.
Nárok na daňový bonus má rodič alebo osoba, ktorej bolo dieťa zverené do starostlivosti a ktorá spĺňa špecifické kritériá. Je dôležité poznamenať, že daňový bonus si môže uplatniť vždy len jeden z rodičov, prípadne zákonný zástupca dieťaťa. Od 1. januára 2025 sa však podmienky pre získanie daňového bonusu na dieťa menia. Po novom bude možné uplatniť si ho len na deti do 18 rokov, pričom veková hranica je rozhodujúca bez ohľadu na pokračujúce štúdium dieťaťa. Dieťa musí zároveň žiť s daňovníkom v spoločnej domácnosti.
Výška daňového bonusu je ovplyvnená počtom detí. Rodičia s viacerými deťmi môžu získať vyšší bonus. Napríklad, pri dvoch deťoch môže bonus dosiahnuť až 36 % základu dane a pri troch deťoch sa tento limit zvyšuje na 43 %. Počet detí teda priamo vplýva na celkovú výšku bonusu, ktorý sa počíta za každé oprávnené dieťa osobitne. Je však potrebné sledovať aj limity základu dane. Ak čiastkový základ dane presiahne 1,5-násobok ročnej priemernej mzdy spred dvoch rokov, bonus sa bude krátiť o desatinu rozdielu medzi týmto základom dane a stanovenou hranicou.
Od 1. januára 2025 nadobúdajú účinnosť ďalšie zmeny týkajúce sa daňového bonusu. Okrem už spomenutej vekovej hranice do 18 rokov sa mení aj samotná výška bonusov. Pre uplatnenie bonusu je tiež dôležité, aby zdaniteľné príjmy daňovníka zo zdrojov na území Slovenskej republiky tvorili minimálne 90 % z jeho celkových príjmov. Pri hrubom mesačnom príjme približne 3 600 eur nárok na daňový bonus úplne zaniká.
V roku 2025 si môžete daňový bonus uplatniť prostredníctvom zamestnávateľa alebo pri podávaní daňového priznania. Prvé uplatnenie je možné už v mesiaci narodenia dieťaťa. Ak si bonus uplatňujete cez zamestnávateľa, je potrebné ho o tom informovať a predložiť potrebné doklady. Pri podávaní daňového priznania za rok 2025 je termín najneskôr do 31. marca 2026. Zamestnanci vypĺňajú daňové priznanie typu „A“ a SZČO typ „B“.
Na uplatnenie daňového bonusu sú potrebné doklady preukazujúce nárok. Patrí sem rodný list dieťaťa, doklad o štúdiu (pre deti staršie ako 15 rokov, ktoré sú nezaopatrené), potvrdenie o spoločnej domácnosti, alebo potvrdenie od zamestnávateľa druhého rodiča, že si bonus neuplatňuje (napríklad pri striedavej starostlivosti). Daňový bonus si môže uplatniť aj druhý rodič, avšak len jeden z rodičov si môže bonus nárokovať na jedno dieťa za rovnaké obdobie. V prípade striedavej starostlivosti môžu rodičia bonus striedavo uplatňovať, napríklad jeden za párne a druhý za nepárne mesiace, po dohode s oznámením zamestnávateľovi alebo v daňovom priznaní.
Je dôležité rozlišovať medzi daňovým bonusom na dieťa a prídavkami na deti. Daňový bonus je priamo závislý od príjmu rodiča a jeho výška sa odvíja od veku dieťaťa. Prídavky na deti, nazývané aj rodinné prídavky, sú štátnou dávkou poskytovanou všetkým rodinám s nezaopatrenými deťmi bez ohľadu na príjem rodiča.
Daňový bonus na dieťa je efektívnym nástrojom na optimalizáciu daňového zaťaženia. Môže sa uplatňovať mesačne alebo raz ročne a kombinovať s inými daňovými výhodami, ako sú nezdaniteľná časť základu dane, daňová úľava na manžela/manželku bez príjmov či dobrovoľné príspevky do 3. piliera.
Pre zamestnancov je výhodnejšie uplatňovať bonus mesačne, čím sa optimálne znížia preddavky na daň. Pri vyššom počte detí sa bonus násobí počtom nezaopatrených detí. Osoby s vysokými príjmami by mali sledovať limity základu dane, pri ktorých sa bonus začne znižovať. Taktiež je vhodné prehodnotiť, ktorý z rodičov si bonus uplatní.
Daňovník si môže uplatniť nárok na daňový bonus najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane z príjmov podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov. Ak podmienky spĺňa viac daňovníkov a daňovník uplatňujúci si nárok nemá dostatočný základ dane, môže sa bonus uplatniť aj z príjmov druhého oprávneného rodiča. Pre uplatnenie bonusu v roku 2025 je podmienkou, aby zdaniteľné príjmy zo zdrojov na území SR tvorili minimálne 90 % z celkových príjmov daňovníka.
Ak je základ dane z aktívnych príjmov alebo navýšený základ dane vyšší ako 25 740 eur (čo predstavuje 1,5-násobok 12-násobku priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov), suma daňového bonusu sa zníži.
Zákon o prídavku na dieťa definuje nezaopatrené dieťa. Za takéto dieťa sa nepovažuje dieťa, ktorého štúdium presahuje štandardnú dĺžku študijného programu. Prekročenie štandardnej dĺžky štúdia sa posudzuje z pohľadu študijného programu, na ktorý bol študent prijatý. Prerušenie štúdia znamená, že študent prestáva byť študentom a toto obdobie sa nezapočítava do štandardnej dĺžky štúdia, pokiaľ nie je prerušenie zo zdravotných dôvodov alebo ak sa študent vráti k štúdiu v tom istom programe v rámci pravidiel.
V prípade štúdia na zahraničných vysokých školách sa štandardná dĺžka štúdia neposudzuje podľa slovenského zákona. Takéto štúdium môže byť uznané ako rovnocenné vysokoškolskému štúdiu na Slovensku po posúdení Ministerstvom školstva, vedy, výskumu a športu SR. Ak dieťa už získalo vysokoškolské vzdelanie druhého stupňa, nepovažuje sa za nezaopatrené dieťa, a to ani v prípade zahraničného štúdia.
V súvislosti s novelou zákona o rodine, účinnou od 1. júla 2010, sa upravuje aj situácia, ak sú obaja rodičia spôsobilí dieťa vychovávať.
Daňový bonus na dieťa v roku 2025
Príklady výpočtu daňového bonusu:
- Príklad 1: Zamestnankyňa si uplatňuje daňový bonus na dve deti do 15 rokov. Za mesiac január 2025 dosiahla základ dane 1 000 eur. Nárok na daňový bonus je 36 % z 1 000 eur, čo predstavuje maximálnu sumu podľa zákona.
- Príklad 2: Zamestnanec si uplatňuje daňový bonus na jedno dieťa do 15 rokov. Za október 2025 dosiahol základ dane 330 eur. Nárok na daňový bonus je 29 % z 330 eur, maximálna mesačná suma je 100 eur.
- Príklad 3: Zamestnankyňa má tri deti, jedno 19-ročné študujúce a dve mladšie. Bonus sa uplatňuje len na deti do 18 rokov, preto sa do počtu detí započítavajú len dve mladšie deti.
- Príklad 4: Zamestnankyňa za rok 2025 dosiahla základ dane 27 500 eur. Má jedno dieťa do 15 rokov. Keďže základ dane presahuje limit 25 740 eur, suma daňového bonusu sa bude znižovať.
- Príklad 5: Zamestnankyňa s jedným dieťaťom do 15 rokov dosiahla v septembri 2025 základ dane 2 400 eur. Mesačný bonus sa jej zníži, pretože základ dane prekročil limit 2 145 eur.
- Príklad 6: Zamestnanec s dvoma deťmi (4 a 17 rokov) dosiahol v marci 2025 základ dane 2 550 eur. Bonus sa mu zníži, pretože základ dane prekročil limit 2 145 eur.
- Príklad 7: Zamestnanec si uplatňoval mesačne daňový bonus na dve deti do 15 rokov. V novembri 2025 dosiahol základ dane 3 500 eur, kedy mu nevznikol nárok. Po ročnom zúčtovaní sa zohľadní celoročný základ dane a maximálna suma bonusu.
- Príklad 8: Zamestnanec si uplatňoval mesačne daňový bonus na jedno dieťa do 15 rokov. Ak za rok 2025 dosiahol základ dane 26 350 eur, nárok na bonus sa mu pri ročnom zúčtovaní zníži.
Príklad prerušenia štúdia:
- Príklad 9: Študent preruší štúdium 2. ročníka bakalárskeho programu. Ak štúdium preruší zo zdravotných dôvodov, daňový bonus sa poskytne aj za toto obdobie. Ak pokračuje v štúdiu v tom istom programe, obdobie prerušenia sa môže započítať do štandardnej dĺžky štúdia.
- Príklad 10: Študent preruší štúdium magisterského štúdia. V prípade pokračovania v tom istom programe po prerušení, obdobie prerušenia sa môže považovať za súčasť štandardnej dĺžky štúdia a predĺžiť dobu uplatnenia daňového bonusu.
- Príklad 11: Študent preruší štúdium vysokoškolského programu zo zdravotných dôvodov. V takomto prípade sa daňovníkovi poskytne daňový bonus aj za obdobie prerušenia štúdia.
Príklad zahraničného štúdia:
- Príklad 12: Študent študuje v Belgicku. Po posúdení Ministerstvom školstva, vedy, výskumu a športu SR sa štúdium môže považovať za rovnocenné. Ak dieťa už získalo vysokoškolské vzdelanie druhého stupňa v zahraničí, rodičovi nevzniká nárok na daňový bonus.