Vždy jeden z rodičov môže uplatniť pri výpočte daňové zvýhodnenie na deti. Keď je daňové zvýhodnenie vyššie než vypočítaná daň z príjmu, tak dokonca vzniká nárok na daňový bonus. V takom prípade sa nezaplatí ani daň z príjmu fyzických osôb a ešte je čistý príjem vyšší o rozdiel medzi daňovým zvýhodnením a vypočítanou daňou z príjmu.
Zamestnanci si uplatňujú daňové zvýhodnenie (zľavu na deti) pri výpočte mesačnej mzdy, SZČO v daňovom priznaní. Daňové zvýhodnenie sa po prvýkrát uplatní v mesiaci, v ktorom sa dieťa narodí. V prípade splnenia podmienky štúdia je možné daňové zvýhodnenie uplatniť najneskôr v mesiaci, kedy dieťa dosiahne 26 rokov veku.
Zamestnanci musia mzdovej účtovníčke doručiť príslušné doklady k uplatneniu daňového zvýhodnenia (kópiu rodného listu dieťaťa, potvrdenie školy, čestné prehlásenie druhého z rodičov, že daňové zvýhodnenie neuplatňuje).
Aké sú typy daňových bonusov?
Na daňový bonus majú nárok zamestnaní rodičia alebo podnikatelia. Môžu si ich uplatňovať na každé dieťa zvlášť buď pravidelne každý mesiac pri výplate, alebo súhrnne pri ročnom zúčtovaní daní. Aktuálne rozoznávame tieto tri typy bonusov:
- Dieťa do šesť rokov má nárok na dvojnásobný daňový bonus, ktorý je vo výške - 46,44 eur.
- Deti vo veku od 6 do 15 rokov majú nárok na zvýšený daňový bonus, ktorý je vo výške - 39,47 eur.
- Rodičia študentov nad 15 rokov majú nárok len na základný daňový bonus vo výške - 23,22 eur.
Dieťa do šesť rokov dostáva dvojnásobný daňový bonus. Na bezplatné obedy majú nárok iba 5-ročné deti, ktoré sú už predškoláci a okrem nich aj škôlkari, ktorých rodičia sú nezamestnaní, poberatelia niektorého z dôchodkov alebo ich príjem dosahuje maximálne výšku životného minima. Deti zamestnaných rodičov musia za obedy platiť. Od štátu však dostávajú dvojnásobný daňový bonus, ktorý je aktuálne vo výške 46,44 eur. Ten dostávajú automaticky.
Päťročné deti už ako preškoláci. Nárok na bezplatnú stravu majú tiež deti v predškolskom veku, teda päťroční škôlkari. V tomto prípade dostávajú príspevok žiaci aj zamestnaných, aj nezamestnaných rodičov. U zamestnaných mám a otcov však vzniká súbeh, pretože im zároveň vzniká aj nárok na dvojnásobný daňový bonus. Medzi daňovým bonusom a bezplatnými obedmi si vyberajú len rodičia, ktorí poberajú zvýšený daňový bonus vo výške 39,47 eur. Ale keďže vy do dosiahnutia veku 6 rokov naďalej poberáte za dieťa dvojnásobný daňový bonus vo výške 46,44 eur, automaticky vám vzniká nárok aj na bezplatné obedy pre predškolákov. Aby ste však naďalej plynule dostávali oba príspevky, musíte materskej škôlke priniesť čestné vyhlásenie o tom, že nie ste poberateľmi zvýhodneného daňového bonusu.
Čo ak dieťa dosiahne počas predškolského ročníka vek 6 rokov? V tom prípade sa zamestnaní rodičia budú musieť rozhodnúť, či chcú naďalej dostávať obedy zadarmo, alebo radšej zvýšený daňový bonus. Ak chcú obedy zadarmo, musia predložiť materskej škole prehlásenie, že nie sú poberateľmi zvýšeného daňového bonusu.
Deti vo veku od 6 do 15 rokov
Deti vo veku od 6 do 15 rokov - rodičia bez práce: Nezamestnaní rodičia a poberatelia dôchodku dostávajú iba príspevok na obedy pre dieťa. Ten ide priamo na účet zriaďovateľa, teda základnej školy.
Deti vo veku od 6 do 15 rokov - zamestnaní a podnikajúci rodičia: V tomto prípade prichádza najväčšia zmena. Rodičia si majú vybrať medzi príspevkom na obed a daňovým bonusom. Ak si vyberú príspevok na stravu, tak im zaniká nárok na akýkoľvek daňový bonus - nemôžu žiadať teda ani základný vo výške 23, 22 eur. Pokiaľ sa rozhodnete pre obedy zadarmo, musíte základnej škole predložiť čestné prehlásenie, že nie ste poberateľmi zvýšeného daňového bonusu. Keď sa naopak rozhodnete pre daňový bonus, nemusíte robiť nič, pretože ten vám plynie automaticky. Pre zamestnaných a podnikajúcich rodičov je výhodnejšie zostať pri zvýhodnenom daňovom bonuse. Jeho výška je totiž 39,47 eur. Príspevok na obedy zadarmo je aktuálne 1,3 eur na jeden školský deň. Ak je v danom mesiaci dieťa v škole len 20 dní, tak by mu štát prispel na stravu 26 eur. Ani keby ste dosiahli maximálny možný počet 23 vyučovacích dní, ani tak sa príspevok na stravu nedorovná zvýšenému daňovému bonusu. V tom prípade by štát prispel na dieťa maximálne 29,9 eur. Aj vtedy platí, že pri príspevku na obedy ho dostáva priamo zriaďovateľ, teda základná škola.
Deti vo veku 15 rokov a viac
Deti vo veku 15 rokov, ktoré sú žiakmi základných škôl: Po dosiahnutí veku 15 rokov zostáva deťom zamestnaných rodičov už len nárok na základný bonus vo výške 23,22 eur. No pokiaľ v tomto čase ešte stále navštevujú základnú školu, tak im vzniká aspoň nárok na bezplatný obed. Tento nárok je automatický. Do tejto situácie sa môžu dostať deti s odloženým nástupom na základnú školu, s prerušeným štúdiom zo zdravotných či iných dôvodov alebo ak v minulosti prepadli. Čo ak dieťa dosiahne 15 rokov počas školského roka? Vtedy sa vám daňový bonus automaticky znižuje a získavate nárok na bezplatné obedy. Škole predložíte čestné prehlásenie, že nie ste poberateľmi zvýhodneného daňového bonusu.
Deti vo veku nad 15 rokov: V tomto prípade im vzniká už len nárok na základný daňový bonus vo výške 23,22 eur. Ak by ešte navštevovali základnú školu, už nemajú nárok na bezplatné obedy.
Praktické príklady uplatňovania daňového zvýhodnenia
1) Daňové zvýhodnenie uplatňuje druhý rodič
Zamestnanec Novák uplatňuje daňové zvýhodnenie pri výpočte mesačnej zálohy na dani z príjmu fyzických osôb. Manželka Nováková teraz nastupuje na návrate z rodičovskej dovolenky do práce. U svojho zamestnávateľa si už pani Nováková daňové zvýhodnenie uplatniť nemôže. Výpočet čistej mesačnej mzdy pani Novákovej bude teda rovnaký ako v prípade bezdetnej kolegyne Sýkorovej.
2) Práce na dohodu
Samoživiteľka slečna Straková momentálne nemá uzatvorenú pracovnú zmluvu, privyrába si iba na dohodu o „provedení práce“. Aj pri práci na dohodu môže uplatniť daňové zvýhodnenie u svojho zamestnávateľa. Podmienkou je však podpísané prehlásenie k dani.
3) Práca pre viac zamestnávateľov súčasne
Pani Králová pracuje súčasne na skrátený úväzok pre zamestnávateľa AB, na dohodu o pracovnej činnosti pre zamestnávateľa CD a na dohodu „o provedení práce“ pre zamestnávateľa XY. Pani Králová má dve deti. Daňové zvýhodnenie na deti si pani Králová môže uplatniť iba u jedného zamestnávateľa. V praxi je najlepšie podpísať prehlásenie k dani a uplatňovať daňové zvýhodnenie na deti u zamestnávateľa, kde sa jedná o dlhodobú prácu a kde je hrubá mzda alebo odmena vyššia.
4) Dieťa manželky z predchádzajúceho vzťahu
Pán Čierny má so svojou manželkou pani Čiernou dcéru Simonu. Z predchádzajúceho vzťahu má však pani Čierna ešte staršiu dcéru Janu. Pani Čierna je teraz na rodičovskej dovolenke, a preto nemôže daňové zvýhodnenie na deti uplatniť. Daňové zvýhodnenie na obe deti však môže uplatniť manžel pán Čierny. Daňové zvýhodnenie je totiž možné uplatniť na vyživované dieťa žijúce v spoločnej domácnosti, pričom za vyživované dieťa sa považuje nielen dieťa vlastné, ale aj dieťa v starostlivosti, ktorá nahrádza starostlivosť rodičov. Taktiež sa považuje: dieťa, ktoré prestalo byť u daňového poplatníka z dôvodu získania plnej svojprávnosti alebo dospelosti v pestúnskej starostlivosti; dieťa druhé z manželov; vlastný vnuk alebo vnuk druhého z manželov, ak jeho rodičia nemajú dostatočné príjmy, s ktorých by si mohli daňové zvýhodnenie uplatniť.
5) SZČO stanovujúca výdaje paušálom
Živnostník pán Veselý používa pri výpočte daňového základu výdajový paušál a mimo príjmy zo samostatnej zárobkovej činnosti nemá pán Veselý žiadne iné zdaniteľné príjmy. V daňovom priznaní teda nemôže pán Veselý uplatniť daňové zvýhodnenie na svoje deti. Pán Pokorný vykonáva samostatnú zárobkovú činnosť, pri ktorej využíva výdavkový paušál, ale hlavné príjmy pána Pokorného plynú zo zamestnania. Pretože príjmy zo zamestnania tvoria viac než polovicu celkového daňového základu, tak môže pán Pokorný v daňovom priznaní uplatniť daňové zvýhodnenie na svoju dcéru aj pri využití výdavkového paušálu.
6) Dieťa družky
Pán Malý žije dlhodobo so svojou družkou, s ktorou vychováva dve deti, jedno vlastné a druhé dieťa má družka z predchádzajúceho manželstva. Pán Malý môže u svojho zamestnávateľa uplatniť daňové zvýhodnenie iba na svoje vlastné dieťa.
7) Dieťa zárobkovo činné
Študent vysokej školy Novotný (23 rokov) si počas štúdia privyrába. Pani Novotná môže daňové zvýhodnenie na syna, ktorý žije s rodičmi v spoločnej domácnosti uplatniť, aj keď má syn vlastný príjem. Daňové zvýhodnenie je možné na dieťa sústavne sa pripravujúce na budúce povolanie uplatňovať najdlhšie do 26 rokov veku dieťaťa.
8) Dieťa poberajúce invalidný dôchodok
Dcéra Radmila (22 rokov) študuje na vysokej škole a poberá invalidný dôchodok I. stupňa. Matka Dočkalová môže naďalej uplatňovať pri výpočte svojej čistej mzdy u zamestnávateľa daňové zvýhodnenie na dcéru. Daňové zvýhodnenie nie je možné uplatňovať iba na dieťa poberajúce invalidný dôchodok III. stupňa.
Ako uplatniť daňový bonus na dieťa
Čestné prehlásenie pri uplatňovaní daňového bonusu
V prípade, že otec dieťaťa, ktorý nie je manželom matky, potrebuje vysporiadať daňové priznanie ako SZČO a chce poberať daňový bonus na dieťa, potrebuje čestné prehlásenie od matky dieťaťa. V takomto prípade postačí jednoduchá forma - jedna veta, že matka súhlasí s tým, aby otec dieťaťa poberal daňový bonus. Nie je to povinná príloha k daňovému priznaniu, ale ekonómka si chce len potvrdiť, že matka daňový bonus nepoberala.
V praxi sa stáva, že školy žiadajú od rodičov čestné prehlásenie o neuplatňovaní daňového bonusu na dieťa, napríklad za účelom získania stravy zadarmo. Je dôležité si uvedomiť, že ak si rodič uplatňuje daňový bonus za určité obdobie, nemá nárok na dotáciu na stravu za tie isté mesiace.
Jednorazové príspevky
Počas augusta 2021 vláda vyplatila špeciálny jednorazový príspevok na dieťa tým rodinám, ktoré sa ocitli v hmotnej núdzi. Ak domácnosti vznikol v čase od marca 2020 do apríla 2021 nárok na poskytnutie pomoci v hmotnej núdzi, štát im vyplatil jednorazový príspevok vo výške 333 eur.
Ide o špeciálny prídavok na dieťa, to znamená, že finančnú výpomoc dostanú aj tí rodičia, ktorí sa neocitli v hmotnej núdzi. Štát vyplatí za mesiac september 2021 jednorazový príspevok vo výške 100 eur, v konečnom dôsledku teda dostanú o 74,5 eur na dieťa navyše. Rodinám má poslúžiť na prekonanie veľkých nákladov na začiatku školského roka. Nárok na neho majú všetky deti do dovŕšenia 18 rokov, ktoré v auguste nedostali jednorazový príspevok 333 eur. Uplatňuje sa na každé dieťa.
Za bežných okolností má každý rodič nezaopatreného dieťaťa nárok na rodičovský prídavok vo výške 25,50 eur. Ak však nastupuje do prvého ročníka, štát mu vyplatí špeciálny jednorazový zvýšený rodičovský prídavok. Ten má aspoň čiastočne kompenzovať vzniknuté výdavky. Za mesiac september rodičia prvákov dostanú 104,76 eur. Rodičia prvákov teda dostanú v októbri až 204,76 eur - 100 eur bude tvoriť jednorazovo zvýšený prídavok na dieťa a 104,76 jednorazový príspevok pre prváka.