Daňový bonus je nástroj štátu, ktorý priamo ovplyvňuje čistý príjem zamestnancov alebo daňovú povinnosť podnikateľov - živnostníkov, ktorí majú vlastné deti alebo sa o ne starajú. Daňový bonus predstavuje finančnú podporu od štátu pre daňovníkov, ktorí sa starajú o vyživované dieťa. Jeho cieľom je podpora rodiny a zmiernenie finančného zaťaženia pri výchove detí. Daňový bonus je upravený v §33 zákona o dani z príjmov č. 595/2003 Z. z. Novelou zákona o dani z príjmov účinnou od 1. januára 2025 sa zmenili niektoré podmienky na jeho uplatnenie a aj jeho výška.
Daňový bonus na dieťa (deti) si uplatňuje vždy iba jeden z rodičov. Ak nárok na daňový bonus spĺňajú obidvaja z rodičov, na jeho uplatnení sa dohodnú. Je možné postupovať aj tak, že pomernú časť daňového bonusu po časť roka si uplatní jeden z rodičov na všetky vyživované deti a po zostávajúcu časť roka druhý z rodičov. V prípade, že sa rodičia dohodli na takomto uplatnení daňového bonusu, zamestnávateľ prizná daňový bonus na základe dokladu o tejto vzájomnej dohode medzi rodičmi dieťaťa. Nárok na bonus na jedno dieťa teda nemožno zdvojiť medzi obidvoch rodičov. Títo sa musia dohodnúť, ktorý z nich si bonus uplatní. Pri striedavej starostlivosti môžu rodičia striedavo uplatňovať daňový bonus (napríklad jeden rodič si bonus uplatní za párne mesiace, druhý za nepárne mesiace v roku). Takúto dohodu treba oznámiť zamestnávateľovi alebo zohľadniť v daňovom priznaní. Druhý rodič pritom musí rovnako ako prvý rodič spĺňať príjmové podmienky (napríklad mať dostatočný zdaniteľný príjem).
Nárok na daňový bonus vzniká mesiacom, v ktorom sa dieťa narodí a zanikne dosiahnutím veku 18 rokov dieťaťa (25 rokov dieťaťa, pokiaľ ide o daňový bonus za rok 2024), pokiaľ sa sústavne pripravuje na povolanie denným štúdiom na strednej alebo vysokej škole. Daňovník si môže daňový bonus uplatniť na každé vyživované dieťa, a to buď vlastné, osvojené, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov, alebo dieťa druhého z manželov, žijúce s daňovníkom v jednej domácnosti, alebo dieťa, ktoré má prechodný pobyt mimo domácnosť (napríklad ak študuje na vysokej škole mimo miesta bydliska a býva na internáte). Nárok na daňový bonus vzniká už v kalendárnom mesiaci, v ktorom sa dieťa narodilo, alebo v ktorom sa začalo sústavne pripravovať na budúce povolanie štúdiom (najviac však do dovŕšenia 25 rokov veku). Prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie tohto daňového bonusu.
V prípade, že si chce zamestnanec uplatniť daňový bonus u zamestnávateľa naraz za celý rok, má povinnosť do 15. februára požiadať o ročné zúčtovanie dane a dodať podklady na uplatnenie daňového bonusu, ak tak neurobil počas roka. Zamestnávateľ má povinnosť vyhotoviť ročné zúčtovanie dane do 31. marca. Pokiaľ zamestnanec o ročné zúčtovanie dane do daného termínu nepožiadal, podá daňové priznanie fyzickej osoby typ A, v ktorom si uplatní daňový bonus na dieťa. V prípade, že daňová povinnosť bude nižšia než daňový bonus na dieťa, o vyplatenie daňového bonusu požiada daňový úrad priamo v daňovom priznaní, a to buď vyplatením na účet, ktorý uvedie do daňového priznania, alebo na svoju adresu.
Prílohou daňového priznania je Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti na zdaňovacie obdobie od zamestnávateľa/zamestnávateľov, rodný list dieťaťa (prípadne rozhodnutie súdu o osvojení dieťaťa, rozhodnutie súdu o zverení dieťaťa do náhradnej starostlivosti alebo sobášny list a rodný list dieťaťa, ak ide o dieťa druhého z manželov) a ak sa dieťa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom, tak aj potvrdenie o návšteve školy alebo potvrdenie o poberaní prídavku na dieťa (potvrdenie o návšteve školy alebo potvrdenie o poberaní prídavku na dieťa nie je potrebné predkladať v prípade, ak dieťa študuje na škole na Slovensku).
Pri spracovaní ročného zúčtovanie zamestnancov, ale aj pri podaní daňového priznania fyzickej osoby k dani z príjmov, či už typu A, ak daňové priznanie podáva zamestnanec alebo typu B, ak daňové priznanie podáva SZČO, je potrebné správne vypočítať výšku daňového bonusu, ktorý sa mení podľa veku dieťaťa. Výška daňového bonusu pre dieťa, ktoré dovŕši hranicu 15 rokov (resp. 18 rokov v prípade daňového bonusu za rok 2024), sa v uvedenej sume uplatní naposledy v tom mesiaci, v ktorom dieťa dovŕši príslušný vek.
Nárok na daňový bonus však možno uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 5 zákona o dani z príjmov (príjmy zo závislej činnosti) alebo do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov. Vzhľadom na percentuálny limit základu dane (čiastkového základu dane) si nie každý daňovník bude môcť uplatniť daňový bonus v plnej výške. Zamestnávatelia musia pozorne sledovať všetky zmeny zákonov, aby ich vedeli správne uplatniť pri výpočte miezd svojich zamestnancov.
Daňový bonus a dohoda o vykonaní práce: Osoby pracujúce na dohodu o vykonaní práce majú nárok na daňový bonus, ak spĺňajú vyššie uvedené podmienky. To znamená, že ich príjem z dohody musí dosiahnuť aspoň 6-násobok minimálnej mzdy ročne (2 430 € pre rok 2016), a musia mať vyživované dieťa. Aby si mohol zamestnanec uplatniť u zamestnávateľa mesačný daňový bonus, musí mať u neho podpísané vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu, a musí v kalendárnom mesiaci dosiahnuť zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti aspoň vo výške polovice minimálnej mzdy (čiže 202,50 €). V prípade, že v niektorom mesiaci nedosiahli príjmy zamestnanca minimálnu požadovanú výšku (202,50 €), ale úhrn jeho celkových ročných zdaniteľných príjmov dosiahol zákonom stanovenú minimálnu výšku (2 430 €), daňovník si môže uplatniť zostávajúcu časť daňového bonusu do ročnej výšky daňového bonusu, buď pri ročnom zúčtovaní preddavkov, alebo pri podaní daňového priznania. Ak nesplnil podmienku ročnej výšky zdaniteľných príjmov (teda dosiahol príjmy nižšie ako 2 430 €) a v niektorom mesiaci si už uplatnil daňový bonus, tento vyplatený daňový bonus mu ostáva, štát mu ho nezoberie.
Medzi príjmy zo závislej činnosti patria aj príjmy z pracovnoprávnych vzťahov uzatvorených podľa Zákonníka práce (pracovný pomer, všetky druhy dohôd).
Zmeny od 1.1.2025:
- Zníženie daňového bonusu: Daňový bonus na dieťa sa znižuje.
- Vekové obmedzenie: Na deti staršie ako 18 rokov sa už nebude poberať daňový bonus. Po dovŕšení 18 rokov nárok zaniká, a to bez ohľadu na to, či dieťa pokračuje v štúdiu alebo nie.
- Obmedzenie výšky: Obmedzí sa aj jeho výška pre viac zarábajúcich.
Nové sumy daňového bonusu (platné od roku 2025):
- Dieťa do 15 rokov: Maximálna mesačná suma bude stanovená zákonom.
- Dieťa od 15 rokov do 18 rokov: Maximálna mesačná suma bude stanovená zákonom.
- Dieťa od 18 rokov: Nárok na daňový bonus zaniká.
Krátenie daňového bonusu:
Daňovníci s vyšším základom dane budú musieť krátiť sumu daňového bonusu. Výpočet krátenia:
- Od základu dane sa odpočíta suma 25 740 eur.
- Výsledná suma sa vydelí číslom 10.
- O túto sumu sa zníži daňový bonus.
Príklad krátenia:
Daňovník s príjmom zo živnosti vo výške 29 100 eur má dve deti, jedno vo veku 3 roky a druhé vo veku 16 rokov. Maximálny ročný daňový bonus by bol 1 128 eur. Suma, o ktorú sa zníži daňový bonus, je 336 eur ((29 100-25 740)/10).
Podmienky pre uplatnenie daňového bonusu:
- Dieťa musí žiť s daňovníkom v spoločnej domácnosti.
- Oprávnená osoba musí splniť podmienky na uplatnenie daňového bonusu.
Uplatnenie daňového bonusu:
- Daňovník, ktorý dosahuje príjem zo zamestnania, si môže uplatňovať nárok na daňový bonus na dieťa mesačne v mzde. V takomto prípade znižuje suma daňového bonusu preddavky na daň.
- Daňovník, ktorý dosahuje príjem z podnikania alebo samostatne zárobkovej činnosti, si daňový bonus môže uplatniť raz ročne, a to v daňovom priznaní. V tomto prípade daňový bonus znižuje výslednú daň z príjmov.
- Daňovník, ktorý dosahuje príjem zo zamestnania a neuplatňuje si daňový bonus mesačne v mzde, si môže uplatniť daňový bonus na dieťa rovnako raz ročne, a to buď v ročnom zúčtovaní dane, o ktorého vykonanie požiada zamestnávateľa, alebo v daňovom priznaní.
Pre uplatnenie daňového bonusu mesačne alebo ročne je potrebné splnenie všetkých podmienok, ktoré zakladajú jeho nárok.
Povinnosti zamestnávateľa
Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, je povinný na žiadosť zamestnanca podanej v lehote do 15. februára nasledujúceho roka vykonať ročné zúčtovanie preddavkov na daň. V prípade, ak zamestnanec v stanovenej lehote nepožiada zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania, alebo nepredloží v tejto lehote potrebné doklady, zamestnávateľ nevykoná ročné zúčtovanie, ale vystaví zamestnancovi potvrdenie o vyplatených zdaniteľných príjmoch (najneskôr do 10. marca). Zamestnávateľ vykoná ročné zúčtovanie na doklade Ročné zúčtovanie preddavkov na daň za rok 2025. Ročné zúčtovanie za rok 2025 je zamestnávateľ povinný vykonať do 31. marca 2026 a doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní doručí zamestnávateľ zamestnancovi v termíne do 30. apríla 2026. Ak zamestnanec nepožiadal o ročné zúčtovanie, zamestnávateľ mu vystaví a doručí v termíne najneskôr do 10. marca potvrdenie o príjmoch.
Ak zamestnanec dosiahol v roku okrem príjmov zo závislej činnosti aj príjmy z prenájmu do sumy 500 eur alebo príležitostné príjmy nepresahujúce túto sumu, prípadne príjmy z prenájmu a príležitostné príjmy nepresahujúce spolu uvedených 500 eur, môže požiadať zamestnávateľa, aby mu urobil ročné zúčtovanie. Ak však tieto príjmy presiahli v roku sumu 500 eur, zamestnanec musí podať priznanie fyzickej osoby typu B.
Pri práci na dohodu o pracovnej činnosti, o vykonaní práce alebo na dohodu o brigádnickej práci študentov, vyplníte pre svoje priznanie tlačivo k dani z príjmov fyzickej osoby typu A, kde sa uvádzajú len príjmy zo závislej činnosti. Na to budete potrebovať aj doklady, ktoré sa odovzdávajú pri podaní priznania ako jeho príloha. Ide o kópie všetkých potvrdení o vašich príjmoch z dohôd. Súčasťou prílohy sú aj kópie dokladov o zaplatenom povinnom poistnom.
Dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru
Zamestnávanie na základe dohody o práci vykonávanej mimo pracovného pomeru je pre zamestnávateľa často výhodnejšie ako zamestnávanie na základe pracovného pomeru.
- Dohoda o pracovnej činnosti: Zamestnanec môže vykonávať prácu v rozsahu najviac desiatich hodín týždenne. Zamestnávateľ je povinný dohodu o pracovnej činnosti so zamestnancom uzatvoriť v písomnej forme. Zákonník práce umožňuje uzatvoriť dohodu o pracovnej činnosti len na určitý čas, a to najviac na 12 mesiacov.
- Dohoda o vykonaní práce: Zamestnanec pracujúci na jej základe môže robiť v rozsahu najviac 350 hodín v roku. Do maximálneho počtu hodín odpracovaných zamestnancom na základe dohody o vykonaní práce v príslušnom kalendárnom roku sa započítava aj práca vykonávaná tým istým zamestnancom pre toho istého zamestnávateľa na základe inej dohody o vykonaní práce.
- Dohoda o brigádnickej práci študentov: Túto dohodu je možné uzatvoriť len so študentmi.
Zdaňovanie príjmov z dohody
Ak zamestnanec dosiahol v roku okrem príjmov zo závislej činnosti aj príjmy z prenájmu do sumy 500 eur alebo príležitostné príjmy nepresahujúce túto sumu, prípadne príjmy z prenájmu a príležitostné príjmy nepresahujúce spolu uvedených 500 eur, môže požiadať zamestnávateľa, aby mu urobil ročné zúčtovanie. Ak však tieto príjmy presiahli v roku sumu 500 eur, zamestnanec musí podať priznanie fyzickej osoby typu B.
Uplatnenie daňového bonusu v daňovom priznaní
K daňovému priznaniu musíte doložiť doklad, či ide o dieťa vlastné, osvojené, prevzaté do náhradnej starostlivosti alebo dieťa druhého z manželov. Stačí kópia jeho rodného listu, výpis z rodného listu alebo kópia rozhodnutia o osvojení. U dieťaťa, ktoré skončilo povinnú školskú dochádzku, treba dodať aj potvrdenie ďalšej školy, že dieťa sa sústavne pripravuje na povolanie. Doklad od školy môžete nahradiť potvrdením príslušného úradu o prídavku na vyživované dieťa alebo potvrdením úradu, že sa staráte o dieťa, ktoré nemôže sústavne navštevovať školu či pracovať pre chorobu alebo úraz.
Zmeny pre pracujúcich dôchodcov
Od 1. júla 2018 budú dôchodcovia, ktorí robia na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru, oslobodení od odvodov na povinné dôchodkové poistenie, teda na starobné a invalidné. Oslobodenie bude vo výške vymeriavacieho základu dvesto eur mesačne, čo predstavuje maximálne 2 400 eur ročne.
Príklad uplatnenia mesačného daňového bonusu zamestnancom
Pán Peter má dve deti vo veku 3 a 5 rokov. Je zamestnanec a daňový bonus si uplatňuje mesačne v mzde. Jeho hrubý mesačný príjem je vo výške 816 eur. Maximálna mesačná výška daňového bonusu na jedno dieťa do 15 rokov je 100 eur, teda na dve deti je to 200 eur. Základ dane pána Petra je 682,60 eur (816 - 133,40). Daňový bonus sa vypočíta ako 36 % zo základu dane (pre dve deti), čo je 245,74 eur. Keďže táto suma je vyššia ako maximálna mesačná výška daňového bonusu na dve deti (200 eur), pán Peter má nárok na maximálnu mesačnú sumu daňového bonusu vo výške 200 eur. Táto suma mu zníži preddavok na daň.
Príklad krátenia daňového bonusu
Daňovník s príjmom zo živnosti vo výške 29 100 eur má dve deti, jedno vo veku 3 roky a druhé vo veku 16 rokov. Maximálny ročný daňový bonus by bol 1 128 eur. Suma, o ktorú sa zníži daňový bonus, je 336 eur ((29 100-25 740)/10). Celkový daňový bonus, na ktorý má nárok, je 792 eur (1128 - 336).
