Daňový bonus na dieťa predstavuje významnú formu daňovej úľavy pre rodičov. Jeho uplatňovanie sa však môže stať komplikovaným v prípade rozvedených rodičov, striedavej starostlivosti alebo pri súžití partnerov, kde jeden z nich nie je biologickým rodičom dieťaťa. V tomto článku sa zameriame na kľúčové aspekty delenia daňového bonusu medzi rozvedených manželov a ďalšie relevantné situácie.
Kto má nárok na daňový bonus?
Daňový bonus na dieťa si môže uplatniť rodič alebo iná oprávnená osoba na maloleté či školopovinné dieťa. Základnou podmienkou je, že dieťa musí žiť s daňovníkom v spoločnej domácnosti. Okrem toho musí daňovník počas príslušného obdobia spĺňať ďalšie podmienky:
- Poberá príjem (zo závislej činnosti, z podnikania alebo zo samostatnej zárobkovej činnosti).
- Je rezidentom Slovenskej republiky.
- Je nerezidentom Slovenskej republiky, ale jeho príjem zo Slovenska tvorí minimálne 90 % celosvetových príjmov.
Za vyživované dieťa sa na účely nároku na daňový bonus na dieťa považuje nezaopatrené dieťa podľa zákona o prídavkoch na dieťa. Ide o vlastné, osvojené dieťa, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu a dieťa druhého z manželov. Za vyživované dieťa sa považuje aj plnoleté nezaopatrené dieťa.
Daňový bonus po rozvode manželstva
Po rozvode manželstva, ak je dieťa zverené do starostlivosti jedného z rodičov, nárok na daňový bonus si môže uplatniť ten rodič, ktorý s dieťaťom žije v spoločnej domácnosti. V prípade, že súd zveril dieťa do osobnej starostlivosti matke, daňový bonus si primárne uplatňuje ona. Otec detí si daňový bonus nemôže uplatniť, ak s deťmi nežije v spoločnej domácnosti, aj napriek tomu, že si riadne plní vyživovaciu povinnosť.
Príklad: Otec platí výživné 150 eur na syna, ktorý bol po rozvode zverený do starostlivosti matke. Otec má záujem o syna a styk s ním nie je obmedzený. V tomto prípade, ak dieťa žije s matkou v spoločnej domácnosti, nárok na daňový bonus má matka. Otec si bonus uplatniť nemôže, pokiaľ dieťa s ním netvorí domácnosť.
Existujú však situácie, kedy rozvedení rodičia naďalej vedú spoločnú domácnosť, napríklad sa spoločne podieľajú na nákladoch. V takomto prípade, aj keď sú deti zverené do starostlivosti matky, otec dieťaťa si môže uplatniť nárok na daňový bonus, ak spĺňa podmienku spoločnej domácnosti s dieťaťom podľa § 115 Občianskeho zákonníka.
Striedavá osobná starostlivosť a delenie daňového bonusu
V prípade striedavej osobnej starostlivosti, kedy dieťa žije striedavo v domácnosti oboch rodičov, obaja rodičia spĺňajú podmienku žitia v domácnosti s dieťaťom. V takomto prípade si môžu daňový bonus uplatňovať obaja, avšak nie za ten istý kalendárny mesiac. Je nevyhnutné, aby sa rodičia dohodli, ktorý z nich si bonus uplatní.
Možnosti dohody:
- Striedanie mesiacov: Jeden rodič si môže uplatniť bonus v párnych mesiacoch roka a druhý v nepárnych mesiacoch.
- Striedanie polrokov: Jeden rodič si môže uplatniť bonus prvých šesť mesiacov roka a druhý druhých šesť mesiacov.
- Striedanie na týždennej báze: V prípade striedavej starostlivosti v týždenných intervaloch, rodičia sa môžu dohodnúť, že si bonus uplatnia striedavo za jednotlivé týždne alebo mesiace, v ktorých sa o dieťa starajú.
V tlačive „Vyhlásenie o uplatnení nezdaniteľnej časti a daňového bonusu” je potrebné uviesť mesiace, za ktoré si rodič uplatňuje daňový bonus. Tieto mesiace sa nesmú prekrývať.
Príklad: Silvia a Richard sú rodičmi dieťaťa v striedavej starostlivosti. Ak si Silvia uplatňuje bonus za január, nemôže si ho za ten istý mesiac uplatniť aj Richard. Môžu sa však dohodnúť, že Silvia si bonus uplatní za každý párny mesiac a Richard za nepárny mesiac.
Ak sa rodičia nedohodnú, prednostné právo na daňový bonus má v prvom rade matka, potom otec a následne iná oprávnená osoba.
Ďalšie dôležité aspekty
Spoločná domácnosť: Podmienkou pre uplatnenie daňového bonusu je žitie dieťaťa s daňovníkom v spoločnej domácnosti. Podľa § 115 Občianskeho zákonníka domácnosť tvoria fyzické osoby, ktoré spolu trvale žijú a spoločne uhrádzajú náklady na svoje potreby.
Delenie bonusu medzi manželov: Ak vyživované dieťa žije v domácnosti s viacerými daňovníkmi, ktorí spĺňajú podmienky na uplatnenie daňového bonusu, môže si ho uplatniť vždy len jeden z nich. To znamená, že ak si bonus uplatní manžel, nemôže si ho zároveň uplatniť aj manželka. Je však možné, aby si bonus rozdelili v priebehu roka, napríklad jeden poberá bonus v prvom polroku a druhý v druhom polroku.
Príjem rodiča: Na uplatnenie daňového bonusu je potrebné splniť aj podmienku minimálneho príjmu. Pre rok 2024 platí, že na uplatnenie daňového bonusu musí daňovník, ktorý má zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti, dosiahnuť počas zdaňovacieho obdobia príjmy vo výške aspoň 6-násobku minimálnej mzdy. V prípade príjmov z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti je to tiež 6-násobok minimálnej mzdy.
Neoprávnené poberanie bonusu: Ak si otec neoprávnene uplatňuje daňový bonus (napríklad dieťa s ním nežije v spoločnej domácnosti a otec sa o dieťa nestará ani neplatí výživné), matka, ktorá spĺňa podmienky, si ho môže uplatniť spätne. Otec bude musieť vrátiť neoprávnene vyplatený bonus.
Ako uplatniť daňový bonus na dieťa
Príklad: Petra a Marek sú rodičmi dieťaťa, ktoré bolo súdom zverené do starostlivosti matky. Marek sa o dieťa nestará a neplatí výživné, no napriek tomu si uplatňuje daňový bonus. Petra si ho uplatniť nemôže, kým ho poberá Marek. Ak Petra spĺňa podmienky, môže si bonus uplatniť spätne a Marek bude musieť neoprávnene poberaný bonus vrátiť.
Je dôležité si uvedomiť, že zákonné podmienky pre uplatnenie daňového bonusu sa môžu meniť, preto je vždy vhodné sledovať aktuálne legislatívne zmeny alebo sa poradiť s odborníkom.