Daňový bonus na dieťa je jedným z nástrojov, ako môže daňovník znížiť svoju daňovú povinnosť. V súvislosti s rastúcim počtom študentov, ktorí kombinujú prácu a štúdium, je dôležité pochopiť, ako tieto skutočnosti ovplyvňujú nárok na daňový bonus.
Základné podmienky na uplatnenie daňového bonusu
Na to, aby daňovník mohol uplatniť daňový bonus na dieťa, musí splniť niekoľko kľúčových podmienok:
- Výška zdaniteľných príjmov daňovníka musí byť aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy. V prípade príjmov z podnikania daňovník nesmie počas zdaňovacieho obdobia vykázať stratu. Sumu minimálnej mzdy každoročne stanovuje vláda Slovenskej republiky.
- Daňovník vyživuje nezaopatrené dieťa, ktoré s ním žije v jednej domácnosti. Za nezaopatrené dieťa sa považuje dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky, najdlhšie do dovŕšenia 25. roku veku dieťaťa, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom.
- Daňovník preukáže nárok na vyplatenie daňového bonusu príslušnými dokladmi.
Preukázanie nároku na daňový bonus si vyžaduje predloženie kópia rodného listu dieťaťa, potvrdenia o návšteve školy u detí starších ako 16 rokov, prípadne rozhodnutia o prevzatí dieťaťa do náhradnej starostlivosti. Daňový úrad môže v prípade pochybností požiadať o dodatočné doklady, ako napríklad o preukázanie daňovej rezidencie na území Slovenskej republiky alebo o preukázanie, že dieťa navštevuje školu na Slovensku.
Pojem „domácnosť“ nie je podmienený adresou trvalého pobytu, čo znamená, že daňovník si môže uplatniť daňový bonus aj v prípade, ak adresa trvalého pobytu nie je zhodná s adresou trvalého pobytu dieťaťa. Nárok na daňový bonus teda nie je ovplyvnený ani prechodným pobytom rodiča či dieťaťa.
Daňový bonus a kombinované štúdium
V súčasnosti mnoho študentov študuje na vysokých školách mimo miesta svojho trvalého pobytu a býva na internáte či priváte. Niektorí z nich majú počas školského roka aj brigádu na privyrobenie.
Daňový bonus je možné uplatniť bez ohľadu na dosiahnutý príjem študenta z brigády, pokiaľ sú splnené všetky zákonom stanovené podmienky. Študent na vysokej škole sa považuje za nezaopatrené dieťa, keďže sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom. Nárok na daňový bonus však daňovník nemá v prípade, ak štúdium prebieha inou ako dennou formou.
Štúdium v zahraničí
V prípade, ak sa dieťa rozhodne študovať v zahraničí, Ministerstvo školstva SR musí rozhodnutím potvrdiť, že štúdium na danej škole je porovnateľné so štúdiom na vysokej škole na Slovensku. Potom je možné študenta zahraničnej vysokej školy považovať za nezaopatrené dieťa, na ktoré si daňovník môže uplatniť daňový bonus. Zoznam uznaných vysokých škôl zverejňuje Ministerstvo školstva Slovenskej republiky na svojej webovej stránke.
V prípade štúdia na zahraničnej vysokej škole je daňovník povinný predložiť doklad o uznaní rovnocennosti vysokej školy len pri nástupe na zahraničné štúdium. V ďalšom akademickom roku sa už takéto potvrdenie o rovnocennosti nepredkladá. V určitých prípadoch, ako napríklad pri štúdiu na uznaných vysokých školách v štátoch EÚ, EHS a Švajčiarsku, nie je potrebné žiadať o potvrdenie ekvivalencie štúdia.
Kedy zaniká nárok na daňový bonus pri ukončení štúdia?
Nárok na daňový bonus zaniká v niekoľkých prípadoch:
- Po zanechaní štúdia: Nárok zaniká dňom, kedy bolo vysokej škole doručené písomné vyhlásenie o zanechaní štúdia.
- Po ukončení štúdia štátnou skúškou v riadnom termíne: Ak dieťa ukončí vysokoškolské štúdium prvého stupňa a nepokračuje v druhom stupni, nárok na daňový bonus zaniká v mesiaci, v ktorom bola vykonaná štátna skúška. Ak dieťa pokračuje v druhom stupni, nárok na daňový bonus pokračuje až do ukončenia druhého stupňa štúdia.
- Po ukončení štúdia štátnou skúškou v opravnom termíne: Ak dieťa neukončí štúdium štátnou skúškou v riadnom termíne, za študenta sa považuje najdlhšie do skončenia akademického roka (do 31.08.). Ak sa opravná záverečná skúška vykoná po tomto termíne, nárok na daňový bonus má len v prípade, ak vykoná zápis do ďalšieho ročníka a predloží potvrdenie o návšteve školy.
Pozor! Dieťa, ktoré ukončí vysokoškolské štúdium druhého stupňa a pokračuje v treťom stupni, sa v súlade so zákonom nepovažuje za nezaopatrené dieťa. Nárok na daňový bonus zaniká v mesiaci, v ktorom bola vykonaná štátna skúška v závere druhého stupňa vysokoškolského štúdia.
Praktické informácie a zmeny
Od 1. januára 2018 platia pri zdaňovaní príjmov fyzických osôb dva druhy daňových bonusov. Jedným z nich je daňový bonus na vyživované dieťa. Tento bonus predstavuje daňové zvýhodnenie na každé vyživované dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti.
Zrušenie povinnosti dokladovať návštevu školy: Pre daňovníkov, ktorí podávajú daňové priznanie typu A alebo typu B za rok 2019, už nie je potrebné dokladovať daňový bonus na dieťa potvrdením o návšteve školy. Táto povinnosť bola zrušená s cieľom zníženia administratívnej záťaže.
Ako uplatniť daňový bonus na dieťa
Záver
Daňový bonus na dieťa je dôležitou formou daňového zvýhodnenia. Pochopenie podmienok, najmä v kontexte kombinovaného štúdia a štúdia v zahraničí, je kľúčové pre jeho správne uplatnenie. Vždy je vhodné sledovať aktuálne legislatívne zmeny a v prípade nejasností sa poradiť s odborníkmi.