Daňový bonus na dieťa predstavuje účinný nástroj, ktorý priaznivo ovplyvňuje daňovú povinnosť daňovníka, avšak nie samotný základ dane. Tento daňový bonus je upravený v §33 zákona o dani z príjmov č. 595/2003 Z. z. a jeho cieľom je najmä podpora rodín s deťmi.
V roku 2025 prešiel daňový bonus na dieťa viacerými zásadnými zmenami, ktoré ovplyvnili jeho výšku a podmienky uplatnenia. Tieto zmeny vyplývajú najmä z konsolidačného zákona č. 278/2024 Z. z. a predchádzajúcich noviel zákona o dani z príjmov.
Kto si môže uplatniť daňový bonus?
Daňový bonus na dieťa si môže uplatniť rodič alebo osoba, ktorá má dieťa zverené do starostlivosti. Nárok má zamestnanec s príjmami zo závislej činnosti (§ 5 zákona o dani z príjmov) a tiež fyzická osoba - podnikateľ (SZČO), ktorá dosahuje príjem podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov.
Na získanie daňového bonusu v prvom rade stačí mať uvedené príjmy v akejkoľvek výške. Dôležitou podmienkou je, že najmenej 90 % zdaniteľných príjmov daňovníka za rok 2025 musí pochádzať zo zdrojov na území Slovenskej republiky. Do všetkých posudzovaných príjmov sa započítavajú tzv. aktívne zdaniteľné príjmy.
Príklad: Živnostník dosiahol v roku 2025 celkové zdaniteľné príjmy 55 000 eur, z toho len 20 000 eur zo Slovenska a zvyšok tvorili zahraničné príjmy. Slovenské príjmy tak tvoria len 36,36 % z celkového objemu. Napriek tomu, že vyživuje dve deti do 15 rokov a spĺňa ostatné podmienky, nárok na daňový bonus mu nevznikne.
Vyživované dieťa - definícia
Za vyživované dieťa sa považuje dieťa, ktoré žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti. Môže ísť o vlastné dieťa, osvojené dieťa, dieťa manžela alebo manželky, či dieťa v náhradnej starostlivosti, ktoré sa považuje za nezaopatrené. Nie je možné uplatniť si bonus na dieťa druha alebo družky.
Za nezaopatrené dieťa sa považuje dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky. Po jej skončení sa za nezaopatrené považuje dieťa do 25. roku života, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom na strednej alebo vysokej škole. V prípade štúdia na zahraničnej škole je potrebné doložiť potvrdenie o návšteve školy.
Nárok na daňový bonus vzniká mesiacom, v ktorom sa dieťa narodí, a zaniká dosiahnutím veku 18 rokov dieťaťa. V prípade, ak sa dieťa sústavne pripravuje na povolanie denným štúdiom na strednej alebo vysokej škole, nárok na daňový bonus trvá najviac do 25 rokov veku dieťaťa (pre daňový bonus za rok 2024). Od 1. januára 2025 platí, že nárok na daňový bonus zaniká dovŕšením 18 rokov dieťaťa, pričom poslednýkrát sa uplatňuje za mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 18 rokov.
Príklad: Dieťa sa narodilo 2. júna 2007 a v roku 2025 študuje na vysokej škole dennou formou. Nárok na daňový bonus trvá len do júna 2025.
Výška daňového bonusu v roku 2025
Výška daňového bonusu na dieťa v roku 2025 je diferencovaná podľa veku dieťaťa:
- Dieťa do 15 rokov: mesačne maximálne 100 €, ročne maximálne 1 200 €.
- Dieťa od 15 do 18 rokov: mesačne maximálne 50 €, ročne maximálne 600 €.
Bonus sa uplatňuje poslednýkrát za mesiac, v ktorom dieťa dovŕši príslušný vek (15 alebo 18 rokov).
Percentuálne limity a krátenie bonusu
Výška daňového bonusu je obmedzená percentom z Vášho základu dane (príjmy zo zamestnania alebo podnikania). Čím viac detí vyživujete, tým vyšší je tento percentuálny limit:
- 1 dieťa: 29 %
- 2 deti: 36 %
- 3 deti: 43 %
- 4 deti: 50 %
- 5 detí: 57 %
- 6 a viac detí: 64 %
Ak je vypočítaný percentuálny limit nižší ako maximálna suma daňového bonusu, môžete si uplatniť len sumu do výšky tohto limitu.
Príklad: Máte 2 deti do 15 rokov a Váš ročný základ dane je 15 000 €. Teoretický bonus: 2 × 1 200 € = 2 400 €. Percentuálny limit (36 %): 15 000 € × 36 % = 5 400 €. Dostanete celý bonus 2 400 €, pretože je nižší ako limit.
Krátenie pri vyššom príjme:
- Ak Váš mesačný základ dane presiahne 2 145 €, bonus sa znižuje o 1/10 rozdielu medzi Vaším základom dane a sumou 2 145 €.
- Pri ročnom zúčtovaní sa bonus kráti rovnako - o 1/10 rozdielu medzi ročným základom dane a sumou 25 740 €.
Príklad: Zamestnanec si uplatňuje daňový bonus na jedno dieťa do 15 rokov. V mesiaci október 2025 dosiahol základ dane 330 €. Nárok na daňový bonus: 29 % z 330 € = 95,70 €. Vzhľadom na to, že táto suma je nižšia ako mesačný bonus 100 €, môže si uplatniť len 95,70 €.
Príklad: Zamestnanec má základ dane 2 550 € mesačne a jedno dieťa do 15 rokov. Bonus sa zníži o 1/10 rozdielu: (2 550 - 2 145) × 0,1 = 40,50 €. Bonus na dieťa do 15 rokov bude: 100 € - 40,50 € = 59,50 €.
Možnosť započítania príjmu druhej osoby
Ak nemáte dostatočný základ dane na uplatnenie celého bonusu (kvôli percentuálnemu limitu), môžete si pri podaní daňového priznania pripočítať základ dane druhej oprávnenej osoby, ktorá s Vami vyživuje dieťa v domácnosti. Táto druhá osoba musí zároveň spĺňať podmienku minimálne 90 % príjmov zo zdrojov na Slovensku.
Príklad s partnerom: Máte 1 dieťa (do 15 rokov), Váš základ dane je 3 000 €. Limit 29 % = 870 €. Partner má základ dane 12 000 €. Spoločne: 15 000 € × 29 % = 4 350 €. V tomto prípade môžete uplatniť celý bonus 1 200 €, nie len 870 €.
Ako si uplatniť daňový bonus?
Zamestnanci si môžu daňový bonus uplatniť mesačne u zamestnávateľa na základe podpísaného vyhlásenia o uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane a daňového bonusu. Ak si bonus neuplatňujú mesačne, môžu tak urobiť prostredníctvom ročného zúčtovania dane u zamestnávateľa alebo v daňovom priznaní k dani z príjmov.
SZČO a iné samostatne zárobkovo činné osoby si uplatňujú daňový bonus výlučne na ročnej báze, a to v daňovom priznaní k dani z príjmov.
Ak je celkový ročný daňový bonus vyšší ako celková daň z príjmov, štát rozdiel vyplatí daňovníkovi. Pri podaní daňového priznania sa bonus vypláca priamo na účet uvedený v priznaní. Pri ročnom zúčtovaní ho môže vyplatiť zamestnávateľ.
Najčastejšie otázky
1. Môže si daňový bonus uplatniť aj rodič pracujúci v zahraničí?
Áno, ak jeho príjmy zo zahraničia nepresiahnu 90 % z celkových zdaniteľných príjmov a splní všetky ostatné podmienky.
2. Môžu si daňový bonus uplatniť obaja rodičia?
Nie, daňový bonus si môže uplatniť vždy len jeden z rodičov. V prípade, že jeden z rodičov nemá dostatočný základ dane, môže si pripočítať základ dane druhého rodiča.
3. Kedy končí nárok na daňový bonus, ak dieťa dosiahne vek 18 rokov počas roka?
Nárok na daňový bonus sa uplatňuje naposledy za mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 18 rokov veku.