Daňový bonus na dieťa na Slovensku: Všetko, čo potrebujete vedieť o najnovších zmenách!

Daňový bonus na dieťa patrí medzi najvýznamnejšie daňové zvýhodnenia pre rodiny s deťmi na Slovensku. Je to forma daňového zvýhodnenia, ktoré priaznivo ovplyvňuje daňovú povinnosť daňovníka, nie však základ dane. V roku 2025 prešiel tento inštitút viacerými zásadnými zmenami, ktoré môžu ovplyvniť nielen jeho výšku, ale v mnohých prípadoch aj samotný vznik nároku. Podmienky na uplatnenie daňového bonusu na dieťa upravuje § 33 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ZDP).

Výška daňového bonusu na dieťa

Zákon o dani z príjmov definuje, že daňový bonus si môže daňovník uplatniť na každé vyživované dieťa, ktoré s ním žije v spoločnej domácnosti a považuje sa za nezaopatrené. Výška príjmov daňovníka zo závislej činnosti, resp. z podnikania musí pritom byť vyššia než 6-násobok minimálnej mzdy. Na rok 2021 išlo o sumu 3 738 €.

Od 1. januára 2025 sa mení výška daňového bonusu v závislosti od veku dieťaťa:

Dieťa do 15 rokov: maximálne 100 € mesačne (maximálne 1 200 € ročne).
Dieťa od 15 do 18 rokov: maximálne 50 € mesačne (maximálne 600 € ročne).

Bonus vo výške 100 € sa uplatňuje poslednýkrát za mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 15 rokov. Bonus vo výške 50 € sa uplatňuje poslednýkrát za mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 18 rokov.

Pre porovnanie, sumy daňového bonusu platné do 31. decembra 2024 boli:

140 € na dieťa vo veku do 18 rokov,
50 € na dieťa vo veku od 18 rokov.

Tieto zmeny od 1. januára 2025 nevyplývajú len z konsolidačného zákona č. 278/2024 Z. z., ale aj z predchádzajúcich noviel ZDP, najmä zo zákona č. 496/2022 Z. z. Týmto zákonom sa na obdobie dvoch rokov v prechodných ustanoveniach § 52zzp ZDP určila suma DB 140 € v prípade detí, ktoré nedovŕšili 18 rokov veku a suma DB 50 € vzťahujúca sa na deti až od 18 rokov veku.

Kľúčové podmienky pre uplatnenie daňového bonusu

Aby ste si mohli uplatniť daňový bonus na dieťa, musíte splniť nasledujúce základné podmienky:

Dieťa žije s Vami v spoločnej domácnosti.
Máte zdaniteľné príjmy zo zamestnania (§5 ZDP) alebo podnikania (§6 ods. 1 a 2 ZDP).
Najmenej 90 % Vašich príjmov je zo zdrojov na Slovensku.
Bonus si uplatňuje len jeden z rodičov.
Dieťa nedovŕšilo 18 rokov veku (pre uplatnenie bonusu podľa aktuálnych podmienok).

Vyživované dieťa

Za vyživované dieťa sa považuje dieťa, ktoré žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti. Môže ísť o vlastné dieťa, osvojené, dieťa manžela alebo manželky, či dieťa v náhradnej starostlivosti, ktoré sa považuje za nezaopatrené. Nemôže ísť o dieťa druha alebo družky.

Za nezaopatrené dieťa sa považuje dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky a tiež po jej skončení do 25. roku života, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom na strednej, resp. vysokej škole. V prípade štúdia na zahraničnej strednej resp. vysokej škole, je podmienkou uplatnenia daňového bonusu na dieťa doloženie príslušného dokladu, napríklad potvrdenia o návšteve školy.

Percentuálne limity a krátenie daňového bonusu

Výška daňového bonusu je obmedzená percentom z Vášho základu dane (príjmy zo zamestnania alebo podnikania). Čím viac detí máte, tým vyšší percentuálny limit:

1 dieťa: 29 %
2 deti: 36 %
3 deti: 43 %
4 deti: 50 %
5 detí: 57 %
6 a viac detí: 64 %

Ak je tento percentuálny limit nižší ako vypočítaná suma daňového bonusu, môžete si uplatniť len sumu do výšky tohto limitu.

Krátenie bonusu pri vyššom príjme

Od roku 2025 platia prísnejšie pravidlá pre krátenie daňového bonusu pri vyšších príjmoch:

Mesačný základ dane nad 2 145 €: Bonus sa znižuje o 1/10 z rozdielu medzi Vaším základným danom a sumou 2 145 €.
Ročný základ dane nad 25 740 €: Pri ročnom zúčtovaní sa bonus kráti rovnakým spôsobom - o 1/10 rozdielu medzi základom dane a sumou 25 740 €.

Štát týmto spôsobom odstupňuje daňový bonus podľa príjmu - pri vyšších príjmoch sa bonus postupne znižuje až na nulu.

Graf porovnávajúci výšku bonusu pri rôznych príjmoch

Započítanie príjmu druhej osoby

Ak nemáte dostatočný základ dane na uplatnenie celého bonusu (kvôli percentuálnemu limitu), môžete si pri podaní daňového priznania pripočítať základ dane druhej oprávnenej osoby, ktorá s Vami vyživuje dieťa v domácnosti. Táto druhá oprávnená osoba však musí tiež spĺňať podmienku minimálne 90 % príjmov zo zdrojov na Slovensku a ostatné podmienky pre uplatnenie bonusu.

Príklad: Máte 1 dieťa (do 15 rokov), Váš základ dane je 3 000 €. Teoretický bonus je 1 200 €. Limit 29 % z Vášho základu dane je 870 €. Ak Váš partner má základ dane 12 000 €, spoločný základ dane je 15 000 €. Spoločný percentuálny limit je 15 000 € × 29 % = 4 350 €. V tomto prípade môžete uplatniť celý bonus 1 200 €, nie len 870 €.

Najčastejšie otázky o daňovom bonuse

Môžu si bonus uplatniť obaja rodičia?

Nie, bonus si môže uplatniť len jeden z rodičov. Ak však rodič nemá dostatočný základ dane, môže si na účely výpočtu percentuálneho limitu pripočítať základ dane druhej oprávnenej osoby žijúcej s dieťaťom v domácnosti.

Čo ak mám príjmy zo zahraničia?

Daňový bonus si môžete uplatniť len ak Vaše zdaniteľné príjmy zo SR tvoria najmenej 90 % všetkých Vašich príjmov (zo SR aj zahraničia). Toto pravidlo musí splniť aj druhá osoba, ak si započítavate jej základ dane.

Kedy sa bonus kráti?

Ak Váš mesačný základ dane presiahne 2 145 €, bonus sa znižuje o 1/10 rozdielu. Podobne pri ročnom základe dane nad 25 740 €. Toto krátenie sa uplatňuje na každé dieťa zvlášť.

Ako si uplatním daňový bonus?

Zamestnanec si môže uplatniť daňový bonus mesačne u zamestnávateľa po podpísaní vyhlásenia, alebo v ročnom zúčtovaní dane, prípadne v daňovom priznaní. Živnostník a iné SZČO si ho uplatňujú len na ročnej báze v daňovom priznaní.