Uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku predstavuje zaujímavý spôsob, ako si znížiť daňovú povinnosť a uľaviť rodinnému rozpočtu. K nároku na nezdaniteľnú časť základu dane obvykle dochádza, pokiaľ je jeden z manželov dlhodobo nezamestnaný alebo nepoberá príjmy, pretože sa stará o deti v domácnosti. Nezdaniteľnú časť základu dane na manželku si môže daňovník uplatniť iba v prípade, ak manželka žije s ním v spoločnej domácnosti a spĺňa aspoň jednu z nasledujúcich podmienok: starala sa o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti, v príslušnom zdaňovacom období poberala peňažný príspevok na opatrovanie, bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie, považuje sa za občana so zdravotným postihnutím, alebo sa považuje za občana s ťažkým zdravotným postihnutím.
Manžel si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane (NČZD) na manželku. Nezdaniteľná časť na manželku za rok 2025 je 5 260,61 EUR mínus vlastný príjem manželky. Z takto určenej sumy sa následne počíta alikvotná časť podľa počtu kalendárnych mesiacov, pre ktoré boli podmienky splnené k 1. dňu daného mesiaca. Nezdaniteľná časť na manželku sa však musí upraviť o “vlastné príjmy” manželky, resp. manžela. Do vlastného príjmu manželky sa započítava tehotenské, materské, PN, OČR, dávky v nezamestnanosti a príjem zo zamestnania. Uplatnenie nezdaniteľnej časti na manželku dokáže vo väčšine prípadov priniesť peknú sumu do rodinného rozpočtu.
Za vlastné príjmy sa považujú akékoľvek príjmy znížené o zaplatené poistné, napríklad:
- mzda z pracovného pomeru alebo dohody o práci vykonávanej mimo pracovného pomeru
- zamestnanecká prémia
- príjmy z podnikateľskej činnosti a inej samostatnej zárobkovej činnosti
- daňový bonus na vyživované dieťa
- príjmy z prenájmu
- zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť
- nemocenské dávky (nemocenské, tehotenské, materská, ošetrovné)
- štipendium poskytované študentovi, ktorý sa sústavne pripravuje na budúce povolanie
- náhrada prímu pri dočasnej pracovnej neschopnosti
- príspevok pri narodení dieťaťa a príspevok na viac súčasne narodených detí
- príjmy podliehajúce zrážkovej dani (napr. výplata podielov na zisku)
- príspevok na pohreb
- prijaté dary
- rodičovský príspevok
- vrátenie preplatku na dani z príjmov za minulé zdaňovacie obdobie
- prídavok na dieťa a príplatok k prídavku na dieťa
- starobný a invalidný dôchodok
- príspevok na zvýšenú splátku úveru na bývanie
- dávky v nezamestnanosti
- príplatok k dôchodku politickým väzňom
- peňažné a nepeňažné výhry
- príspevok športovému reprezentantovi
- príjmy z predaja nehnuteľností
- kompenzačný príspevok baníkom
Do vlastných príjmov sa nezahŕňajú len nasledujúce príjmy:
- rodičovský príspevok
- prídavok na dieťa a príplatok k prídavku na dieťa
- starobný a invalidný dôchodok
- príspevok na zvýšenú splátku úveru na bývanie
- dávky v nezamestnanosti
- príplatok k dôchodku politickým väzňom
- peňažné a nepeňažné výhry
- príspevok športovému reprezentantovi
- príjmy z predaja nehnuteľností
- kompenzačný príspevok baníkom
Materské, ľudovo povedané “materská”, je dávka zo sociálneho poistenia na základe odvodov, ktoré mamička (resp. otecko) do Sociálnej poisťovne zaplatila. Táto dávka sa do vlastného príjmu počíta. Tým pádom nezdaniteľnú časť na manželku znižuje.
Rodičovský príspevok je štátna sociálna dávka, vyplácaná Úradom práce, sociálnych vecí a rodiny. Takéto dávky sa do vlastného príjmu nepočítajú. Nezdaniteľnú časť na manželku teda neovplyvňuje a teda ani daňový preplatok. V žiadnom prípade s nimi netreba nakladať rovnako - teda buď ich do vlastného príjmu započítať obe, prípadne ani jednu.
Výška nezdaniteľnej časti základu dane na manželku závisí od výšky základu dane daňovníka a od výšky vlastného príjmu jeho manželky. Ak daňovník v roku 2025 dosiahne základ dane rovnajúci sa alebo nižší ako 48 441,43 eura, tak nezdaniteľná časť základu dane na manželku je: 5 260,61 eura, ak manželka nemala v roku 2025 žiaden vlastný príjem, rozdiel medzi sumou 5 260,61 eura a vlastným príjmom manželky, ak manželka mala v roku 2025 vlastný príjem nepresahujúci sumu 5 260,61 eura, nula, ak manželka mala v roku 2025 vlastný príjem presahujúci sumu 5 260,61 eura.
Ak daňovník v roku 2025 dosiahne základ dane vyšší ako 48 441,43 eura, tak nezdaniteľná časť základu dane na manželku je: rozdiel medzi sumou 17 370,97 eura a sumou jednej štvrtiny základu dane daňovníka, ak manželka nemala v roku 2025 žiaden vlastný príjem (ak je táto suma nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na manželku sa rovná nule), rozdiel medzi sumou 17 370,97 eura a sumou jednej štvrtiny základu dane daňovníka, ktorý sa ešte zníži o vlastný príjem manželky, ak manželka mala v roku 2025 vlastný príjem (ak je táto suma nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na manželku sa rovná nule).
Vlastné príjmy sa vyčísľujú vždy za celé zdaňovacie obdobie, teda od 1. januára do 31. decembra, za ktoré sa uplatňuje nezdaniteľná časť základu dane na manžela (manželku). Na účely stanovenia príjmu jedného z manželov sa započítava mzda za december 2025, aj keď sa na účet pripíše až v januári 2026, k príjmom roku 2025. Naopak u dávok, ako je napríklad materská, nemocenské alebo starobný dôchodok, je rozhodujúci mesiac, v ktorom boli vyplatené. Dávky prijaté v januári 2026 sa teda pri kalkulovaní súhrnných príjmov započítavajú do roku 2026.
Výška uplatnenej nezdaniteľnej časti základu dane v daňovom priznaní zodpovedá jednej dvanástine nezdaniteľnej časti základu dane za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené podmienky na uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti základu dane. Majte tiež na pamäti, že nezdaniteľná časť základu dane na manžela (manželku) znižuje vypočítaný základ dane z príjmov maximálne do nuly. To znamená, že neumožňuje vyplatenie nejakej čiastky naspäť od daňového úradu, ako je to možné napríklad pri daňovom bonuse na dieťa.
Príklad: Pani Anna poberala v priebehu roka 2019 materské aj rodičovský príspevok. Materské poberala v mesiacoch január až jún 2019 a spolu išlo o 1 000 EUR. Jej manžel si od celkovej nezdaniteľnej časti na manželku 3 937,35 odpočíta iba 1 000 EUR - celkové ročné materské. Ušetrí tak na dani z príjmov sumu 558,10 EUR (19% z 2 937,35).
Manžel si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku v pomernej sume za 6 mesiacov (od mesiaca, na začiatku ktorého bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie t.j. od januára 2025 do júna 2025). Do vlastného príjmu sa zahrnie príjem zo závislej činnosti znížený o odvody (základ dane), suma vyplatených dávok v nezamestnanosti (do 31.12.2025) a prípadne iné vlastné príjmy.
Manželka daňovníka dosiahne v roku 2025 príjem zo zamestnania za dva mesiace vo výške 1 512 eur, a tiež materské vo výške 1 215 eur (spolu príjem 2 727 eur). Manželov dosiahnutý základ dane bude vo výške 48 500 eur. Dosiahnutý príjem zo závislej činnosti aj suma materského vstupuje do úhrnu vlastného príjmu manželky, ktorý priamo ovplyvňuje výšku NČZD na manželku. Manžel si uplatní na manželku NČZD vo výške 2 518,97 eura, a to za podmienky, že manželka sa stará o vyživované dieťa do 3 rokov počas celého roka 2025.
Manželka v roku 2025 nebude mať žiadny príjem. Stará sa o maloleté dieťa vo veku 2 rokov. V takomto prípade si manžel môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane v plnej výške 5 260,61 eura.
Manželka sa stará o dieťa vo veku 1 rok, v priebehu roka bude poberať materské spolu 1 224 eur a rodičovský príspevok. Manžel má nárok na nezdaniteľnú časť základu dane vo výške 4 036,61 eur, ako rozdiel medzi nezdaniteľnou časťou základu dane 5 260,61 a sumou materského vo výške 1 224 €, ktoré sa považuje za vlastný príjem manželky.
V akej výške si môže manžel uplatniť NČZD na manželku, ktorá v roku 2025 poberá iba peňažný príspevok na opatrovanie? Peňažný príspevok na opatrovanie vstupuje do úhrnu vlastného príjmu manželky, ktorý priamo ovplyvňuje výšku NČZD na manželku.
Manželka daňovníka od 1.12.2025 začne opatrovať fyzickú osobu s ťažkým zdravotným postihnutím, za čo jej úrad práce, sociálnych vecí a rodiny rozhodnutím prizná nárok na peňažný príspevok na opatrovanie. Peňažný príspevok na opatrovanie za mesiac december 2025 jej bude vyplatený dňa 20.1.2026. Nárok na peňažný príspevok na opatrovanie a nárok na jeho výplatu vzniká právoplatným rozhodnutím úradu práce, sociálnych vecí a rodiny o jeho priznaní. Peňažný príspevok na opatrovanie sa vždy vypláca mesačne pozadu. V súlade s § 11 ods. 5 ZDP si môže daňovník uplatniť NČZD na manželku za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené podmienky na uplatnenie tejto NČZD.
Manželke sa zníži nezdaniteľná časť základu dane o príjem z peňažného príspevku na opatrovanie, ktorý bol vyplatený v decembri 2025. Vzhľadom na to, že vyplatenie prebehne v januári 2026, tento príjem sa pre rok 2025 nezapočítava do vlastného príjmu manželky.
Manželka bola v evidencii uchádzačov o zamestnanie do 25.8.2025 (nepoberala podporu v nezamestnanosti). Od 1.9.2025 sa zamestnala. Za rok 2025 dosiahla príjem zo zamestnania vo výške 3 200 eur, poistné bolo vo výške 450 eur. Nezdaniteľná časť základu dane na manželku sa uplatní v pomernej sume za 8 mesiacov. Jej vlastným príjmom je príjem zo závislej činnosti znížený o poistné (3 200 - 450 = 2 750).
Manželka bola od 1.1.2025 do 6.6.2025 vedená v evidencii uchádzačov o zamestnanie. Od 7.6.2025 mala priznaný starobný dôchodok za rok 2025 v úhrnnej sume 3 962,70 eur. Nezdaniteľná časť základu dane na manželku sa uplatní v pomernej sume za 6 mesiacov (počet mesiacov, na začiatku ktorých bola manželka evidovaná na úrade práce).
Svadba prebehla v minulom roku. Ak už žijete v manželstve niekoľko rokov, uplatňujete si nezdaniteľnú časť základu dane na manželku či manžela v celej výške. Pokiaľ však k uzatvoreniu manželstva došlo v priebehu roka, výška nezdaniteľnej časti základu dane sa pomerne kráti a rozpočítava do jednotlivých mesiacov. Rozhodujúci je prvý deň mesiaca, čiže ak v tento deň spĺňate podmienky na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manžela (manželku), môžete si ju uplatniť za celý tento mesiac bez ohľadu na to, či tieto podmienky spĺňate aj v ostatných dňoch tohto mesiaca.
Pokiaľ uzatvoríte manželstvo povedzme kedykoľvek v priebehu apríla (s výnimkou 1. apríla), nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manžela (manželku) vzniká až od mája. V takom prípade by ste znížili základ dane o osem dvanástin celkovej ročnej nezdaniteľnej časti základu dane. Výšku nezdaniteľnej časti si jednoducho vypočítate tak, že nezdaniteľnú časť základu dane na manžela (manželku) za celý rok podelíte dvanástimi mesiacmi a vynásobíte príslušným počtom mesiacov, na začiatku ktorých (teda k prvému dňu príslušného mesiaca) boli splnené podmienky na uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti základu dane.
Daňovníčka je rozvedená a žije so svojim druhom v spoločnej domácnosti. Jej druh je nezamestnaný a je vedený v evidencii uchádzačov o zamestnanie a neplynú mu žiadne príjmy. V tomto prípade si daňovníčka nemôže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na druha, nakoľko nie sú zosobášení.
Nezdaniteľnú časť základu dane na manželku si môže daňovník uplatniť až po uplynutí zdaňovacieho obdobia, t. j. ak je už známa výška dosiahnutých príjmov obidvoch z manželov a tiež splnenie ostatných podmienok na uplatnenie tejto odpočítateľnej položky základu dane.
Ak si chcete ako SZČO uplatniť v daňovom priznaní nezdaniteľnú časť základu dane na manžela (manželku), tak nie je potrebné k daňovému priznaniu priložiť žiadnu osobitnú prílohu. Daňovník má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela) len od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti a z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu, teda z tzv. čiastkového základu dane.
Čiastkový základ dane vyčíslený z tzv. pasívnych príjmov (napr. príjmy z prenájmu, dividendy) nie je možné znížiť o nezdaniteľnú časť na manželku/manžela.
Kedy vzniká nárok na nezdaniteľnú časť na manželku:
- Manželka sa starala o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti.
- Manželka v príslušnom zdaňovacom období poberala peňažný príspevok na opatrovanie.
- Manželka bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie.
- Manželka sa považuje za občana so zdravotným postihnutím.
- Manželka sa považuje za občana s ťažkým zdravotným postihnutím.
NEPLODNÍ | MANŽELSTVO AKO DAR
Výška vlastného príjmu sa v podávanom priznaní nepreukazuje, nie je potrebné ako prílohu daňového priznania prikladať doklady o skutočnom vlastnom príjme manželky.
Pre rok 2019 išlo maximálne o cca 748 EUR (19% z 3 937,35 EUR). Nezdaniteľná časť na manželku sa však musí upraviť o “vlastné príjmy” manželky.
tags: #nezdanitelna #cast #na #manzelku #a #rodicovsky