Daňový bonus na dieťa je významnou formou štátnej podpory pre rodiny s deťmi na Slovensku. V tomto článku sa zameriame na špecifické aspekty týkajúce sa rodičov, ktorí sa starajú o deti do šesť rokov, a na možnosti uplatnenia daňového bonusu.
Kto má nárok na daňový bonus na dieťa?
Nárok na daňový bonus na dieťa má rodič alebo osoba, ktorá má dieťa zverené do starostlivosti a spĺňa zákonom stanovené podmienky. Dôležité je poznamenať, že daňový bonus si môže uplatniť vždy len jeden z rodičov (alebo zákonný zástupca dieťaťa) na jedno konkrétne dieťa za to isté obdobie. Rodičia sa musia dohodnúť, ktorý z nich si bonus uplatní.
V prípade striedavej starostlivosti môžu rodičia striedavo uplatňovať daňový bonus. Je dôležité rozlišovať medzi daňovým bonusom a prídavkami na deti. Daňový bonus je priamo závislý od príjmu rodiča, ktorý musí dosiahnuť minimálne určitú hranicu životného minima. Výška bonusu závisí od veku dieťaťa a poskytuje sa mesačne alebo raz ročne pri daňovom priznaní. Prídavky na deti sú štátnou dávkou poskytovanou všetkým rodinám s nezaopatrenými deťmi bez ohľadu na príjem rodiča.
Podmienky nároku na daňový bonus
Podmienky nároku na daňový bonus sú definované zákonom a zahŕňajú:
- Rezidencia rodiča: Rodič dieťaťa môže byť rezidentom SR, ale aj nerezidentom (príjem nerezidenta musí byť z 90 % zo Slovenska).
- Príjem rodiča: Príjem rodiča musí byť nad stanovenou hranicou pre nárok na daňový bonus.
- Spoločná domácnosť: Dieťa musí žiť s daňovníkom v spoločnej domácnosti.
- Vek dieťaťa: Vek dieťaťa je do 25 rokov, pričom dieťa od 18 rokov musí byť študentom denného štúdia strednej alebo vysokej školy.
* Platí pre obdobie 1. 1. 2018 - 30. 6. 2022.
** Dieťa môže byť študentom denného štúdia aj na vysokej škole v zahraničí.
Zmeny od 1. januára 2025
Od 1. januára 2025 sa podmienky na získanie daňového bonusu na dieťa menia. Po novom je možné uplatniť si ho len na deti vo veku do 18 rokov. Po dovŕšení 18 rokov nárok zaniká, a to bez ohľadu na to, či dieťa pokračuje v štúdiu alebo nie. Dieťa musí naďalej žiť s daňovníkom v spoločnej domácnosti.
Uplatnenie daňového bonusu v roku 2025
V roku 2025 si môžete uplatniť daňový bonus na dieťa prostredníctvom zamestnávateľa alebo pri podávaní daňového priznania. Prvýkrát si ho môžete uplatniť už v mesiaci, v ktorom sa dieťa narodilo. Ak si ho budete uplatňovať prostredníctvom zamestnávateľa, je potrebné ho o tom informovať a predložiť potrebné doklady (rodný list dieťaťa, doklad o štúdiu, potvrdenie o spoločnej domácnosti, potvrdenie od zamestnávateľa druhého rodiča, že si neuplatňuje daňový bonus). Daňové priznanie za rok 2025 je potrebné podať najneskôr do 31. marca 2026.
Daňový bonus na dieťa do 6 rokov
Rodičia, ktorí sa starajú o deti do 6 rokov, často čelia rôznym daňovým situáciám, najmä ak kombinujú rodičovskú dovolenku so zamestnaním. Tento článok je určený na to, aby vám pomohol zorientovať sa v daňových povinnostiach a uplatniť si všetky nároky, na ktoré máte nárok.
V prípade, že sa staráte o dieťa do šiestich rokov a zároveň ste boli zamestnaní, poberali príspevok na starostlivosť o dieťa (príspevok na jasle) a rodičovský príspevok, vaša daňová situácia je špecifická. Je potrebné zohľadniť všetky tieto faktory pri podávaní daňového priznania.
Čo zahrnúť do daňového priznania?
- Príjmy zo zamestnania: Od zamestnávateľov získate ročné zúčtovanie príjmov. V daňovom priznaní uvediete všetky príjmy zo závislej činnosti, teda zo zamestnania.
- Potvrdenie o poberaní rodičovského príspevku: Z Úradu práce, sociálnych vecí a rodiny získate potvrdenie o poberaní rodičovského príspevku od - do. Rodičovský príspevok je štátna sociálna dávka, ktorá je oslobodená od dane.
- Príspevok na jasle (príspevok na starostlivosť o dieťa): Tento príspevok je potrebné zahrnúť do daňového priznania. V prípade, že je tento príspevok považovaný za príjem, ktorý podlieha zdaneniu, je potrebné ho uviesť v daňovom priznaní ako ostatný príjem.
- Daňový bonus na dieťa: Ak spĺňate podmienky, máte nárok na daňový bonus na dieťa. Tento bonus znižuje vašu daňovú povinnosť.
Možnosť uplatnenia daňového bonusu spätne
Podľa § 69 daňového poriadku môže daňovník podať dodatočné daňové priznanie do uplynutia 5 rokov od konca kalendárneho roka, v ktorom vznikla povinnosť podať daňové priznanie. V praxi to znamená, že ak ste si v minulosti neuplatnili daňový bonus na dieťa, môžete tak urobiť až 5 rokov spätne podaním dodatočného daňového priznania.
Príklad: Ak ste si neuplatnili daňový bonus na dieťa za rok 2019, môžete tak urobiť podaním dodatočného daňového priznania za rok 2019 až do konca roka 2024.
Kto má nárok na daňový bonus spätne?
Nárok na daňový bonus spätne môže vzniknúť v prípadoch, keď:
- Ani jeden z rodičov dieťaťa nepožiadal zamestnávateľa o uplatnenie daňového bonusu v ročnom zúčtovaní.
- Ani jeden z rodičov dieťaťa neuplatnil daňový bonus v podanom daňovom priznaní.
- Rodič dieťaťa pracoval v zahraničí, pričom bol v danom roku považovaný za rezidenta SR a daňový bonus na SR neuplatnil z dôvodu výlučne zahraničného príjmu.
- Rodič dieťaťa omylom neuviedol dieťa v daňovom priznaní v domnení, že na daňový bonus nemá nárok.
Ako získať daňový bonus za roky spätne?
Ak daňovník patrí k rodičom detí, na ktoré si neuplatnil daňový bonus, môže podať dodatočné daňové priznanie. V ňom uvedie:
- Všetky deti, na ktoré si uplatňuje daňový bonus.
- Mesiace, za ktoré vznikol nárok na daňový bonus.
- Rodné číslo každého dieťaťa.
- K daňovému priznaniu priloží rodný list dieťaťa, ak ho už nedokladoval v minulosti na daňový úrad, alebo potvrdenie o návšteve školy/potvrdenie o štúdiu, ak dieťa navštevuje zahraničnú školu.
- K daňovému priznaniu priloží ročné zúčtovanie od zamestnávateľa alebo potvrdenie o zdaniteľných príjmoch od zamestnávateľa.
Vyplní rozdiely (diferenciál) v príslušnom oddeli daňového priznania. Daňové priznanie podá:
- Typ A - papierovo, poštou alebo elektronicky.
- Typ B - papierovo, poštou bez príjmu z podnikania, výhradne elektronicky pri príjme z podnikania.
Správca dane posúdi dodatočné daňové priznanie daňovníka a overí nárok na daňový bonus. Po priznaní daňového bonusu ho vyplatí daňovníkovi podľa toho, akú formu zvolil pre poukázanie daňového bonusu v príslušnom oddeli daňového priznania: poštovou poukážkou alebo na účet. Daňový úrad vyplatí daňový bonus do 30 dní od konca mesiaca, v ktorom bolo podané dodatočné daňové priznanie.
Návod ako vypísať daňové priznanie k nehnuteľnosti - BYT
Výška daňového bonusu v závislosti od veku dieťaťa a roka
Výška mesačného daňového bonusu sa menila v závislosti od roka a veku dieťaťa:
| Rok | Mesačný daňový bonus |
|---|---|
| 2019 | 22.17 € (január - marec) bez ohľadu na vek dieťaťa; 22.17 € (apríl - december) pokiaľ má dieťa viac ako 6 rokov; 44.34 € (apríl - december) pokiaľ má dieťa menej ako 6 rokov. |
| 2020 | 22.72 € (dieťa má viac ako 6 rokov); 45.44 € (dieťa má menej ako 6 rokov). |
| 2021 | Január - jún 2021: 46.44 € na dieťa do 6 rokov, 23.22 € na dieťa od 6 rokov. Júl - december 2021: 23.22 € na dieťa nad 15 rokov, 46.44 € na dieťa do šesť rokov (poslednýkrát za mesiac dovŕšenia šiestich rokov), 39.47 € na dieťa od 6 - 15 rokov (poslednýkrát za mesiac dovŕšenia 15 rokov). |
| 2022 | 1. 1. 2022 - 30. 6. 2022: 47.14 € na dieťa do 6 rokov, 43.60 € na dieťa od 6 do 15 rokov, 23.57 € na dieťa nad 15 rokov. 1.7.2022 - 31.12.2022: MAXIMÁLNE: 40 € na dieťa nad 15 rokov, 70 € na dieťa do 15 rokov. |
| 2023 | 140 € - na dieťa do 18 rokov; 50 € - na dieťa nad 18 rokov. |
| 2024 | 140 € - na dieťa do 18 rokov; 50 € - na dieťa nad 18 rokov. |
*Maximálna výška daňového bonusu sa odvíja od výšky základu dane daňovníka.
Ročne môžete získať späť viac ako 250 €/rok/dieťa.
Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela
Manželovi vzniká nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane, o ktorú si znižuje základ dane, ak manželka spĺňa zákonom stanovené podmienky. Jednou z podmienok je starostlivosť o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti podľa zákona o rodičovskom príspevku. Týka sa to detí do šiestich rokov veku.
S účinnosťou od 1.1.2025 bola prijatá novela, ktorá upravila definíciu dieťaťa v zákone o rodičovskom príspevku. Podľa § 3 ods. 2 písm. d) zákona o výchove a vzdelávaní, dieťa do šiestich rokov veku má právo na prijatie na predprimárne vzdelávanie. Ak nie je na základe rozhodnutia príslušného orgánu prijaté na predprimárne vzdelávanie do materskej školy, nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku vzniká najdlhšie do začiatku školského roka, v ktorom začne plniť povinné predprimárne vzdelávanie.
Príklad (dieťa dovŕši 3 roky v auguste 2025): Manžel si uplatnil nezdaniteľnú časť základu dane na manželku, ktorá sa starala o dieťa, ktoré v auguste 2025 dovŕšilo 3 roky. Nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku vzniká za mesiace január až august 2025 (nárok sa preukáže rodným listom). Od septembra 2025 by vznikol nárok iba v prípade, ak by dieťa nebolo prijaté na predprimárne vzdelávanie (do škôlky).
Príklad (dieťa dovŕši 3 roky v septembri 2025): Manžel si uplatnil nezdaniteľnú časť základu dane na manželku, ktorá sa starala o dieťa, ktoré v septembri 2025 dovŕšilo 3 roky. Podľa právnej úpravy platnej od 1.1.2025, ak dieťa dovŕšilo tretí rok veku po 31.08.2025, právo na prijatie na predprimárne vzdelávanie má od školského roku 2026/2025, t. j. od 01.09.2026. Z uvedeného vyplýva, že nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku vzniká za celý rok 2025 (nárok preukáže rodným listom). Na toto dieťa sa vzťahuje povinné predprimárne vzdelávanie až od 1.9.2026.