Osobná asistencia je kľúčovou službou, ktorá umožňuje osobám s ťažkým zdravotným postihnutím (ŤZP) viesť čo najsamostatnejší a sociálne integrovaný život. Tento typ pomoci však prináša aj určité povinnosti, najmä vo vzťahu k daňovému úradu. Pochopenie daňových aspektov osobnej asistencie je nevyhnutné pre každého, kto túto službu vykonáva.
Čo je osobná asistencia a na čo slúži?
Pojem osobná asistencia je definovaný v zákone č. 447/2008 Z. z. ako pomoc fyzickej osobe s ťažkým zdravotným postihnutím pri špecifických činnostiach, ktoré sú uvedené v prílohe č. 4 tohto zákona. Osoba, ktorá túto pomoc poskytuje, sa nazýva osobný asistent. Cieľom osobnej asistencie je podporiť sociálne začlenenie, nezávislosť a aktivity osôb so zdravotným postihnutím v pracovnej, vzdelávacej či voľnočasovej oblasti.
Nárok na osobnú asistenciu vzniká fyzickej osobe s ťažkým zdravotným postihnutím, čo je definované ako zdravotné postihnutie s mierou funkčnej poruchy najmenej 50 %. Od 1. júla 2024 sa za ťažko zdravotne postihnutú považuje aj maloletý pacient s onkologickým alebo hematoonkologickým ochorením, alebo pacient zaradený do transplantačného programu. Základným predpokladom pre priznanie kompenzácie je komplexný posudok o zdravotnom stave fyzickej osoby, ktorý vypracuje posudkový lekár.
Maximálny rozsah osobnej asistencie je stanovený na 7 300 hodín ročne a tento rozsah sa posudzuje každé tri roky. Je dôležité poznamenať, že ak osobnú asistenciu vykonáva rodinný príslušník, nárok na kompenzáciu môže byť obmedzený alebo nemusí vzniknúť vôbec.
Sociálne dôsledky ťažkého zdravotného postihnutia sa kompenzujú v niekoľkých oblastiach:
- Mobility a orientácie: Zmiernenie znevýhodnenia pri prístupe k veciam osobnej potreby, k stavbám a uľahčenie premiestňovania sa.
- Komunikácie: Umožnenie kontaktu so spoločenským prostredím a sprístupňovanie informácií.
- Zvýšených výdavkov: Zmiernenie dôsledkov spojených so zvýšenými výdavkami v súvislosti s ťažkým zdravotným postihnutím.
- Sebaobsluhy: Výpomoc pri úkonoch sebaobsluhy.
Sadzba na jednu hodinu osobnej asistencie na účely výpočtu peňažného príspevku je 5,52 eura. Peňažný príspevok sa vypláca mesačne na základe výkazu o odpracovaných hodinách.
Príjmy z osobnej asistencie a daňové povinnosti
Príjem z osobnej asistencie podlieha dani z príjmu fyzických osôb. Podľa § 6 ods. 2 písm. b) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov sa odmena osobného asistenta považuje za príjem z inej samostatnej zárobkovej činnosti, ktorá nie je živnosťou ani podnikaním podľa osobitných predpisov. Toto platí aj v prípade, ak osobný asistent túto činnosť nevykonáva ako svoju živnosť.
Kedy nemusí osobný asistent podať daňové priznanie?
Osobný asistent nemusí podať daňové priznanie v prípade, ak jeho celkové zdaniteľné príjmy za rok 2023 nepresiahli sumu 2 461,41 €. Táto suma predstavuje 50 % z 21-násobku sumy životného minima pre plnoletú fyzickú osobu platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia (v roku 2023 bola táto suma 2 289,63 €).
Kedy je potrebné podať daňové priznanie?
Daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb je povinná podať fyzická osoba v prípade, ak jej celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v danom roku presiahnu stanovenú hranicu. Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahŕňa akýkoľvek dosiahnutý príjem, ktorý je predmetom dane a nie je od dane oslobodený, vrátane príjmov zo zdrojov v zahraničí, ak ide o daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou.
Lehota na podanie daňového priznania za rok 2023 je do 2. apríla 2024. Túto lehotu je možné predĺžiť do 30. júna 2024 alebo do 30. septembra 2024, ak má asistent príjmy aj zo zahraničia.
Osobní asistenti si podávajú daňové priznanie na tlačive FO typ B. V daňovom priznaní uvedie osobný asistent úhrn príjmov podľa príjmových dokladov, ktoré z tejto činnosti dosiahol v danom roku, a to len tie príjmy, ktoré mu boli v mesiacoch január až december daného roka vyplatené.
V prípade, že osobný asistent mal príjem aj zo závislej činnosti (zamestnanie, dohody), uvedie v daňovom priznaní aj tieto príjmy na základe potvrdenia od zamestnávateľa.
Uplatňovanie výdavkov
Z dosiahnutého príjmu za výkon osobnej asistencie si môže osobný asistent odpočítať výdavky preukázateľne vynaložené na dosiahnutie tohto príjmu. Existujú dve možnosti uplatnenia výdavkov:
- Paušálne výdavky: Osobný asistent má možnosť uplatniť výdavky vo výške 60 % z dosiahnutého úhrnu príjmov za výkon činnosti osobného asistenta, najviac však do výšky 20 000 € za kalendárny rok. V prípade uplatnenia paušálnych výdavkov nie je potrebné viesť doklady preukazujúce výdavky. V sumách paušálnych výdavkov sú zahrnuté všetky daňové výdavky okrem zaplateného poistného na sociálne a zdravotné poistenie, ktoré si môže asistent uplatniť v preukázanej výške.
- Preukázateľné výdavky: Osobný asistent si môže uplatniť skutočné výdavky, ktoré preukázateľne vynaložil na dosiahnutie príjmu. V tomto prípade je potrebné viesť evidenciu a uchovávať doklady o výdavkoch.
Dôležité upozornenie: Ak sa daňovník vykonávajúci viacero samostatných zárobkových činností rozhodne uplatniť výdavky percentom z príjmov pri jednom druhu príjmu, je povinný tak postupovať aj pri ostatných druhoch príjmov zo samostatnej zárobkovej činnosti. Kombinácia oboch spôsobov uplatnenia výdavkov v jednom daňovom priznaní nie je možná.
Nezdaniteľné časti základu dane a daňový bonus
Pri výpočte dane si môže osobný asistent uplatniť nezdaniteľné časti základu dane, ako napríklad nezdaniteľnú časť na daňovníka, na manžela/manželku (ak spĺňa podmienky) alebo príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie.
Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka v roku 2022 predstavovala 4 579,26 € ročne, ak základ dane nepresiahol 20 235,97 €. V roku 2023 sa táto suma menila v závislosti od výšky životného minima.
Daňový bonus na dieťa je možné uplatniť za každé vyživované dieťa žijúce s daňovníkom v spoločnej domácnosti, ak daňovník spĺňa podmienky (napr. dosiahol zdaniteľné príjmy z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti minimálne vo výške 6-násobku minimálnej mzdy). Výška daňového bonusu závisí od veku dieťaťa a od obdobia uplatnenia.
Pri uplatňovaní daňového bonusu od 1. júla 2022 do 31. decembra 2022 platili špecifické pravidlá vyplývajúce z novely zákona o dani z príjmov. Daňový bonus je možné uplatniť najviac do výšky dane vypočítanej za príslušné zdaňovacie obdobie.
Daňový bonus na dieťa
Registrácia na daňovom úrade a platba dane
Osobný asistent, ktorý začne vykonávať činnosť osobného asistenta, je povinný požiadať správcu dane o registráciu, a to v lehote do konca kalendárneho mesiaca po uplynutí mesiaca, v ktorom začal vykonávať túto činnosť. Registračná povinnosť sa vzťahuje na každého osobného asistenta, pokiaľ už nemá pridelené DIČ z dôvodu inej činnosti.
Daň z príjmu z osobnej asistencie je splatná najneskôr v lehote na podanie daňového priznania, teda do 31. marca príslušného roka (pre rok 2022 to bolo do 31. marca 2023). Daňové priznanie sa predkladá miestne príslušnému daňovému úradu podľa trvalého pobytu daňovníka.
Fyzické osoby - podnikatelia, a teda aj osobní asistenti, ktorí sú považovaní za iné samostatne zárobkovo činné osoby, môžu od 30. júna 2018 podávať daňové priznanie len elektronickou formou prostredníctvom portálu finančnej správy.
Preddavky na daň platí daňovník, ktorého posledná známa daňová povinnosť presiahla sumu 5 000 €. Platby dane sa označujú špecifickým spôsobom v súlade s príslušnou vyhláškou.
Poznámka: Daň alebo daň vrátane jej zvýšenia sa nevyrubí a neplatí, ak nepresiahne za zdaňovacie obdobie 17 € alebo celkové zdaniteľné príjmy daňovníka nepresiahnu stanovenú hranicu, pokiaľ daňovník neuplatňuje daňový bonus, alebo ak sa daň nevyberá zrážkou.
Dôležité upozornenie: Všetky informácie týkajúce sa daňových povinností sa môžu meniť v závislosti od legislatívy. Odporúča sa sledovať aktuálne daňové manuály a prípadne konzultovať situáciu s daňovým poradcom.