Daňový bonus na dieťa predstavuje jednu z dôležitých foriem štátnej podpory rodín s deťmi na Slovensku. Pre jeho úspešné uplatnenie je nevyhnutné dôkladne poznať a splniť zákonom stanovené podmienky, ako aj správne vyplniť príslušné tlačivá. Tento článok vám poskytne komplexný prehľad o procese žiadosti o daňový bonus na dieťa, vrátane aktuálnych vzorov tlačív a kľúčových informácií, ktoré nadobúdajú platnosť v rokoch 2024 a 2025.
Aktuálne informácie a formuláre
Finančná správa Slovenskej republiky zverejňuje a pravidelne aktualizuje zoznam platných dokumentov a formulárov, ktoré sa týkajú aj problematiky daňového bonusu na dieťa. Aby ste mali vždy prístup k najaktuálnejším informáciám, odporúčame prihlásiť sa na odber newslettra Finančnej správy. Zoznam dokumentov je zvyčajne prehľadne zoradený podľa dátumu publikovania, od najnovších po tie staršie. Každý dokument má pridelený stav, ktorý môže byť označený ako „Nový“ (čo znamená, že dokument je platný a práve bol novo publikovaný) alebo „Neplatný“ (indikuje, že dokument v aktuálnom období nie je platný). Pre zobrazenie aj neplatných dokumentov je možné nastaviť príslušný filter.
Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane a daňového bonusu
Zamestnanci majú možnosť uplatniť si nárok na daňový bonus prostredníctvom špecifického formulára s názvom „Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu“. Tento dokument je potrebné predložiť svojmu zamestnávateľovi, ktorý je zároveň platiteľom dane z príjmov zo závislej činnosti. Zákonná lehota na predloženie tohto vyhlásenia je stanovená do 30 dní odo dňa vzniku nároku na daňový bonus (napríklad pri nástupe do nového zamestnania alebo po narodení dieťaťa). Právnym základom pre toto vyhlásenie je § 36 ods. 6 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Podpisom tohto vyhlásenia zamestnanec potvrdzuje svoj nárok na nezdaniteľnú časť základu dane a na daňový bonus v zmysle § 33 citovaného zákona.
Právny základ: § 36 ods. 6 zákona č. 595/2003 Z. z.
Lehota na predloženie: do 30 dní po vzniku nároku.
Uplatnenie daňového bonusu podlieha splneniu zákonných podmienok. Ak si zamestnanec (rezident SR) uplatňuje daňový bonus u svojho zamestnávateľa, môže sa rozhodnúť, či tento nárok uplatní už v priebehu zdaňovacieho obdobia alebo až po jeho skončení. Pre uplatnenie daňového bonusu na dieťa v priebehu zdaňovacieho obdobia je potrebné, aby zamestnanec u zamestnávateľa podpísal tlačivo "Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu" a predložil potrebné doklady preukazujúce nárok (napríklad rodný list dieťaťa, potvrdenie o návšteve školy, resp. rozhodnutie o osvojení alebo prevzatí do starostlivosti).
Zamestnávateľ prihliadne na predložené doklady počnúc kalendárnym mesiacom nasledujúcim po mesiaci, v ktorom daňovník tieto doklady zamestnávateľovi preukáže. Zamestnanec je zároveň povinný oznámiť svojmu zamestnávateľovi v listinnej podobe (ak sa nedohodnú inak na elektronickom doručovaní) všetky zmeny, ktoré ovplyvňujú jeho nárok na daňový bonus (napr. zmena počtu detí, zmena statusu dieťaťa).
Daňový bonus je možné uplatniť už v kalendárnom mesiaci, v ktorom nastala relevantná udalosť ako napríklad narodenie dieťaťa, začiatok sústavnej prípravy na budúce povolanie, osvojenie dieťaťa alebo prevzatie do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu. Toto platí aj v prípade, ak dieťa splnilo povinnú školskú dochádzku a sústavne sa pripravuje na povolanie štúdiom dennou formou (povinná školská dochádzka je desaťročná a trvá najviac do konca školského roka, v ktorom žiak dovŕši 16 rokov).
Zmeny od 1.1.2025 a nové tlačivá
Od 1. januára 2025 vstúpili do platnosti významné zmeny týkajúce sa podmienok pre poberanie daňového bonusu na dieťa. V súvislosti s týmito zmenami bol vydaný nový vzor vyhlásenia na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu, označený ako VYH36v25. Finančné riaditeľstvo SR však po 31. decembri 2024 bude naďalej akceptovať aj starší vzor vyhlásenia, označený ako VYH36v20, avšak len v prípade, ak tento starší vzor vyplnil a podpísal zamestnanec, ktorý si neuplatňuje nárok na daňový bonus na vyživované dieťa. Ak si teda od 1. januára 2025 uplatňujete daňový bonus na dieťa, je nevyhnutné podpísať nové tlačivo VYH36v25, v ktorom deklarujete skutočnosti potrebné pre poberanie daňového bonusu v súlade s novými podmienkami platnými od uvedeného dátumu.
Dôležité zmeny v podmienkach od 1.1.2025
Po novom je pre účely poberania daňového bonusu na dieťa potrebné vyhlásiť, že ste daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou (rezidentom Slovenskej republiky) a že vaše zdaniteľné príjmy v príslušnom zdaňovacom období plynú výlučne zo zdrojov na území Slovenskej republiky. Daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou si daňový bonus na dieťa uplatní až po skončení zdaňovacieho obdobia.
Lehota na vyplnenie údajov, podpis a zaslanie nového „Vyhlásenia“ (VYH36v25) pre zamestnancov, ktorí si od januára 2025 uplatňujú daňový bonus na dieťa, je stanovená do 31. januára 2025.
Ročné zúčtovanie dane za rok 2024
Zamestnanec má možnosť požiadať o vykonanie ročného zúčtovania dane u ktoréhokoľvek zamestnávateľa, u ktorého počas roka 2024 vykonával závislú činnosť. Táto možnosť platí bez ohľadu na to, či u daného zamestnávateľa v čase podávania žiadosti v roku 2025 ešte pracuje. Pre rok 2024 je na tento účel určené tlačivo s označením ŽIA38v24.
V prípade, že zamestnanec splní všetky zákonné náležitosti žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania dane (vrátane dodržania termínu, správnej formy a použitia predpísaného tlačiva), zamestnávateľ vykoná ročné zúčtovanie dane najneskôr do 31. marca 2025. Zamestnávateľ je následne povinný doručiť zamestnancovi doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní dane najneskôr do konca apríla roku, v ktorom mu ročné zúčtovanie vykonal (teda za rok 2024 do 30. apríla 2025). Tento doklad zamestnávateľ vystaví a doručí zamestnancovi v listinnej podobe, pokiaľ sa nedohodnú na doručovaní elektronickými prostriedkami.
Povinnosť oznamovania zmien
Zamestnanec má zákonnú povinnosť bezodkladne oznamovať svojmu zamestnávateľovi, ktorý je platiteľom dane, všetky zmeny týkajúce sa podmienok rozhodujúcich pre priznanie daňového bonusu a nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka. Ak dôjde v priebehu zdaňovacieho obdobia k zmene podmienok, ktoré ovplyvňujú nárok na daňový bonus a nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka (§ 11 ods. 2 písm. a) zákona č. 595/2003 Z. z.), je zamestnanec povinný tieto skutočnosti oznámiť zamestnávateľovi, u ktorého si daňový bonus a nezdaniteľnú časť základu dane uplatňuje.
Daňový bonus na dieťa 2025
