Materské a rodičovský príspevok: Daňové povinnosti a úľavy

Počas materskej a rodičovskej dovolenky sa rodičia často stretávajú s otázkou daňových povinností. Je dôležité vedieť, ktoré príjmy podliehajú dani a kedy je potrebné podať daňové priznanie. Materské a rodičovský príspevok sú síce štátne sociálne dávky, ale ich vplyv na daňové povinnosti môže byť rôzny.

Čo je zdaniteľný príjem a čo je oslobodené od dane?

Povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov vzniká v prípade, ak daňovník v danom zdaňovacom období dosiahol celkové zdaniteľné príjmy presahujúce stanovenú hranicu. Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňuje akýkoľvek dosiahnutý príjem, ktorý je predmetom dane a nie je od dane z príjmov oslobodený.

Od dane z príjmu sú oslobodené:

• Nemocenské dávky (napr. nemocenské, ošetrovné, materské, vyrovnávacia dávka)
• Štátne sociálne dávky (napr. prídavok na dieťa, rodičovský príspevok, príspevok pri narodení dieťaťa, príplatok k prídavku na dieťa, príspevok na starostlivosť o dieťa atď.)

Samotné materské nie je zdaniteľný príjem. Rovnako tak rodičovský príspevok a prídavky na dieťa sú od dane oslobodené.

Kedy je výhodné podať daňové priznanie počas materskej alebo rodičovskej dovolenky?

Aj keď rodič poberá materské alebo rodičovský príspevok, môže nastať situácia, kedy je preňho výhodné podať daňové priznanie dobrovoľne. Toto platí najmä vtedy, ak daňovník bol časť roka na materskej alebo rodičovskej dovolenke a zároveň dosiahol aj iné zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti v SR, z ktorých mu zamestnávateľ zrážal preddavky na daň z príjmu. Ak suma týchto príjmov nepresiahla stanovený limit, nie je povinný podať daňové priznanie, no môže tak urobiť dobrovoľne.

Na základe zrazených preddavkov na daň z príjmu mu môže vzniknúť daňový preplatok, ktorý mu správca dane vráti na základe žiadosti o vrátenie daňového preplatku. Žiadosť je súčasťou daňového priznania. Daňový preplatok sa vráti iba v prípade, že je vyšší ako 5 €.

Ako postupovať pri podávaní daňového priznania?

Postup pri podávaní daňového priznania závisí od druhu dosiahnutých príjmov:

1. Ak má daňovník príjem iba zo závislej činnosti (zo zamestnania - pracovná zmluva, dohoda), podá daňové priznanie typu A. Toto platí, ak do určitého termínu písomne nepožiadal svojho zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania.
2. Ak má daňovník iné druhy príjmov (napr. príjem z prenájmu nehnuteľností, príjem z nepeňažnej výhry, príjem z predaja nehnuteľnosti, živnosť atď.), podá daňové priznanie typu B.

Príklad vyplnenia daňového priznania

Pripomeňme si príklad Beáty Novákovej, ktorá pracovala časť roka a následne nastúpila na materskú dovolenku. V roku 2013 dosiahla príjmy zo závislej činnosti vo výške 4 050 €, čo je suma vyššia ako stanovený limit, preto mala povinnosť podať daňové priznanie. Keďže všetky príjmy dosiahla zo závislej činnosti, vypĺňala daňové priznanie fyzickej osoby - typ A.

Tabuľka: Informácie o daňovníčke Beáte N.

Počas materskej dovolenky a následne poberania rodičovského príspevku mala Beáta dávky oslobodené od dane. V jej prípade bol dôležitý príjem zo zamestnania, z ktorého si mohla nárokovať daňový bonus.

Uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku môže výrazne znížiť základ dane daňovníka, ktorý podáva daňové priznanie, a ušetriť mu tak stovky eur na daniach. Aby si manžel mohol uplatniť daňové zvýhodnenie na manželku, musí spĺňať určité podmienky, vrátane toho, že sa stará o dieťa do 3 rokov.

Dôležité je rozlišovať príjmy manželky pre účely uplatnenia daňového zvýhodnenia:

• Materské sa započítava do vlastného príjmu manželky, aj keď je od dane oslobodené.
• Rodičovský príspevok a prídavky na dieťa sa do vlastného príjmu manželky nezapočítavajú, pretože sú to štátne sociálne dávky. Pre potreby daňového zvýhodnenia na manželku je v tomto prípade považovaná za bez príjmu.

Príklad: Anna poberala materské vo výške 200 € mesačne a následne rodičovský príspevok. Jej manžel Jozef si chcel uplatniť daňové zvýhodnenie. Pre potreby uplatnenia zvýhodnenia sa materské (8 mesiacov) započítalo do vlastného príjmu Anny vo výške 1 600 €. Rodičovský príspevok sa nezapočítaval. Jozef si tak mohol uplatniť odpočet na manželku vo výške 1 623.90 €, čím sa jeho základ dane znížil o 6 038.10 €.

Naopak, ak Eva poberala od začiatku rodičovský príspevok, pre potreby daňového zvýhodnenia bola považovaná za bez príjmu. Jej manžel Adam si tak mohol uplatniť odpočet nezdaniteľnej časti základu dane na manželku vo výške 4 035.84 €, čím sa jeho základ dane znížil o 8 450.04 €.

V prípade Zuzany, ktorá poberala materské vo výške 200 € mesačne, sa toto materské započítalo do jej vlastného príjmu. Keďže jej celkový príjem (vrátane príjmu zo zamestnania pred materskou) presiahol limit, jej manžel Ján si už nemohol uplatniť odpočet na manželku.

Podpora rodín a legislatívne zmeny

Ministerstvo práce, sociálnych vecí a rodiny SR dlhodobo podporuje rodiny. V rámci programového vyhlásenia vlády na roky 2016-2020 došlo k viacerým pozitívnym zmenám pre rodičov. Od 1. mája sa zvýšila percentuálna sadzba materského zo 70 % na 75 % denného vymeriavacieho základu, čo umožnilo dosiahnuť takmer 100 % čistej mzdy pred nástupom na materskú dovolenku. Maximálna mesačná suma materského sa zvýšila na 1 350 eur.

Okrem toho vstúpila do platnosti novela zákona o rodičovskom príspevku, podľa ktorej sa suma tejto dávky zvýšila z 203,20 eura na 213,20 eura. Tieto zmeny majú za cieľ podporiť rodičov, ktorí pred narodením dieťaťa vykonávali zárobkovú činnosť, a uľahčiť im rozhodovanie o založení rodiny.

tags: #zdanitelne #prijmy #materska #a #rodicovsky #prispevok