Daňové zvýhodnenie na vyživované dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti, známe aj ako daňový bonus na vyživované dieťa, predstavuje pre fyzické osoby dôležitú finančnú úľavu, ktorá znižuje celkovú daň z príjmov fyzických osôb. Hoci ide o dlhoročnú tému, jeho výška a podmienky na uplatnenie sa v poslednom období často menili.
To, že ide pre daňovníkov o nezanedbateľnú finančnú čiastku, umocňuje fakt, že daňové zvýhodnenie je vlastne zľavou z dane a nie položkou znižujúcou iba základ dane.
Podmienky na uplatnenie daňového zvýhodnenia
Zákon o dani z príjmov (ZDP) vyžaduje pre uplatnenie daňového zvýhodnenia na vyživované dieťa splnenie niekoľkých podmienok.
1. Dieťa žijúce v domácnosti s daňovníkom
Ďalšou kľúčovou podmienkou pre uplatnenie daňového zvýhodnenia na vyživované dieťa je to, že toto dieťa musí žiť v domácnosti s daňovníkom. Pre definíciu pojmu „domácnosť“ ZDP odkazuje na Občiansky zákonník. Podľa neho domácnosť tvoria fyzické osoby, ktoré spolu trvale žijú a spoločne uhradzujú náklady na svoje potreby. ZDP však dodáva, že prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie daňového bonusu.
2. Vyživované dieťa
Za vyživované dieťa sa považuje dieťa vlastné, osvojené, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu a dieťa druhého z manželov, ktoré sa považuje za nezaopatrené dieťa podľa zákona o prídavku na dieťa. Za vyživované dieťa daňovníka sa považuje aj plnoleté nezaopatrené dieťa podľa osobitného predpisu (§ 2 ods. 1 písm. a) zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa), ktoré sa po skončení povinnej školskej dochádzky zúčastňuje dennou formou kurzu na získanie základného vzdelania, najdlhšie však do skončenia školského roka, v ktorom dieťa dovŕšilo 18 rokov veku (okrem prípravných kurzov poskytovaných podľa zákona č. 5/2004 Z. z.).
Daňovník má nárok na daňový bonus v prípade, že dieťa žijúce s ním v domácnosti je vyživovaným (nezaopatreným) dieťaťom, do skončenia povinnej školskej dochádzky, najdlhšie do dovŕšenia 18 rokov veku, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom na strednej škole (okrem štúdia popri zamestnaní, kombinovaného štúdia a štúdia jednotlivých vyučovacích predmetov). Sústavnou prípravou na povolanie je aj opakovanie ročníka štúdia.
Ak daňovník spĺňa podmienky stanovené na uplatnenie nároku na daňový bonus na vyživované dieťa, ktoré sa pripravuje na povolanie štúdiom, má nárok na daňový bonus aj v prípade, že dieťa poberá príjem. Keďže sústavnou prípravou na povolanie štúdiom na strednej škole je aj obdobie bezprostredne nadväzujúce na skončenie štúdia, najdlhšie do konca školského roka, v ktorom dieťa skončilo štúdium na strednej škole, daňový bonus patrí rodičovi do konca školského roka, t. j. do 31.8. nasledujúceho roka bez ohľadu na to, či sa dieťa cez prázdniny eviduje na úrade práce, alebo sa zamestná, alebo začne dosahovať príjmy z podnikania.
Dieťa, ktorému vznikol nárok na invalidný dôchodok, alebo ktoré poberá sociálny dôchodok, sa za nezaopatrené dieťa už nepovažuje. Priznanie invalidného dôchodku je dôvodom zániku nároku na výplatu daňového bonusu, lebo dieťa prestalo byť nezaopatreným dieťaťom, a to od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bolo vydané rozhodnutie o priznaní invalidného dôchodku.
3. Uplatnenie daňového bonusu viacerými daňovníkmi
Vo všeobecnosti platí, že ak deti vyživujú v domácnosti viacerí daňovníci, môže si daňový bonus uplatniť na všetky deti po všetky kalendárne mesiace roka len jeden z nich. Je však možný aj taký postup, že pomernú časť daňového bonusu po časť zdaňovacieho obdobia si uplatní jeden z daňovníkov na všetky vyživované deti a po zostávajúcu časť na všetky vyživované deti druhý z daňovníkov. Daňovníkovi, ktorý vyživuje dieťa len jeden kalendárny mesiac alebo niekoľko kalendárnych mesiacov v zdaňovacom období, možno poskytnúť daňové zvýhodnenie za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené podmienky na jeho uplatnenie.
Výška daňového zvýhodnenia
Sumy daňového bonusu na dieťa sú stanovené mesačne: 140 eur mesačne pre dieťa vo veku do 18 rokov a 50 eur mesačne pre dieťa vo veku od 18 rokov. Tieto sumy však podliehajú určitému testu. Nárok na daňový bonus je totižto možné uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov zo závislej činnosti alebo do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti, alebo ich úhrnu.
| Vyživované dieťa | Maximálny daňový bonus (mesačne) | Maximálne percento základu dane |
|---|---|---|
| Do 18 rokov | 140 € | 36 % |
| Od 18 rokov | 50 € | 20 % |
Pri uplatnení daňového bonusu na vyživované dieťa sa teda jeho maximálna výška porovnáva s ustanoveným percentom základu dane z príjmov. Výsledkom môže byť, že zamestnanci alebo podnikatelia s nižšími príjmami si daňový bonus na vyživované dieťa nebudú môcť uplatniť v jeho maximálnej možnej sume podľa ZDP. Napríklad zamestnanec s hrubou mzdou 750 eur s jedným dieťaťom do 18 rokov si bude môcť uplatniť daňový bonus len vo výške 129,90 eura mesačne (20 % z jeho základu dane z príjmov).
Možnosť navýšenia základu dane
Pre daňovníkov s nižšími príjmami existuje ešte jedna možnosť, ako získať daňové zvýhodnenie v plnej sume. Jej využitie je podmienené tým, že podmienky na uplatnenie daňového bonusu musí spĺňať viac daňovníkov (typicky obaja rodičia). V tomto prípade si daňovník (jeden z rodičov), ktorý si uplatňuje daňový bonus a nemá dostatočne vysoký základ dane z príjmov na uplatnenie plnej sumy daňového bonusu na vyživované dieťa, môže na účely výpočtu výšky nároku na daňový bonus navýšiť svoj základ dane z príjmov o základ dane z príjmov zo zamestnania, z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti druhej oprávnenej osoby (druhého rodiča) vyživujúcej dieťa v domácnosti. Takto si napríklad matka, ktorá si uplatňuje daňový bonus na deti, ale nezarába dostatočne veľa na to, aby si ho uplatnila v plnej sume, môže k svojmu základu dane z príjmov pripočítať základ dane z príjmov otca týchto detí žijúcich s nimi v domácnosti. Pozor však na to, že túto možnosť je možné využiť len podaním daňového priznania.
Ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňa viac daňovníkov a daňovník uplatňujúci si nárok na daňový bonus nemá dostatočný základ dane (čiastkový základ dane) podľa § 5 alebo podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, alebo ich úhrn, môže pri podaní daňového priznania k dani z príjmov navýšiť svoj základ dane o úhrn základov dane podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2 druhej oprávnenej osoby vyživujúcej dieťa v domácnosti.
Ak je základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov podľa § 5 alebo z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 alebo ich úhrn alebo navýšený základ dane (čiastkový základ dane) vyšší ako 1,5-násobok 12-násobku priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve Slovenskej republiky zistenej Štatistickým úradom SR za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa uplatňuje daňový bonus (za rok 2025 je to priemerná mzda vyhlásená za rok 2023), nárok na daňový bonus na každé jedno vyživované dieťa sa znižuje o 1/10 rozdielu medzi základom dane (čiastkovým základom dane) z príjmov podľa § 5 alebo z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2.
Príjem daňovníka
Daňovník si môže uplatniť daňový bonus na vyživované dieťa, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky v danom roku tvorí najmenej 90 % zo všetkých jeho príjmov, ktoré mu plynú zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí. Ak daňovník navýši svoj základ dane o základ dane druhej oprávnenej osoby, musí aj druhá oprávnená osoba, ktorá s daňovníkom vyživuje dieťa v domácnosti, dosahovať v danom roku najmenej 90 % príjmov zo zdrojov na území SR.
Daňová minútka | Daňový bonus na dieťa
Špecifické situácie
Dieťa v manželstve
Jednou zo situácií, keď si daňovníci nie sú istí, či si môžu daňové zvýhodnenie na vyživované dieťa uplatniť, je okamih, keď vyživované dieťa uzavrie manželstvo. Odpoveď na túto otázku nám dáva zákon o dani z príjmov. V prípade, keď vyživované dieťa uzavrie manželstvo, rodič tohto dieťaťa (prípadne ten, u ktorého ide vo vzťahu k tomuto dieťaťu o starostlivosť nahrádzajúcu starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu) si môže po uplynutí zdaňovacieho obdobia uplatniť daňový bonus na toto dieťa, ak dieťa s ním žije v domácnosti a ak manžel (manželka) tohto dieťaťa nemá za toto zdaňovacie obdobie zdaniteľné príjmy presahujúce sumu zodpovedajúcu 21-násobku sumy životného minima platného k 1. januáru príslušného roka.
Na posúdenie toho, či má rodič nárok na uplatnenie daňového zvýhodnenia u dieťaťa, ktoré uzavrelo manželstvo, sú rozhodujúcimi skutočnosťami to, či rodič a vyživované dieťa žijú v spoločnej domácnosti a či výška zdaniteľných príjmov manžela (manželky) tohto dieťaťa (z pohľadu rodiča jeho zaťa alebo nevesty) za príslušný rok nepresiahla sumu zodpovedajúcu 21-násobku sumy životného minima platného k 1. januáru príslušného roka. Ak rodič a vyživované dieťa žijú v spoločnej domácnosti a zároveň manžel (manželka) tohto dieťaťa za príslušný rok dosiahol zdaniteľné príjmy nepresahujúce sumu základnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, tak potom rodič na daňové zvýhodnenie nárok má (samozrejme za splnenia ďalších vyššie uvedených podmienok).
Príklady z praxe
Príklad 1
Daňovník za rok 2025 vykáže základ dane z príjmov z podnikania 23 500 eur, pričom celý rok vyživuje dve deti, 5 ročné a 10 ročné dieťa.
Príklad 2
Daňovník za rok 2025 vykáže základ dane z príjmov z podnikania vo výške 6 250 eur, celý rok vyživuje 2 deti, jedno 2 ročné dieťa a jedno 12 ročné. Daňovník si môže uplatniť nárok na daňový bonus najviac vo výške 36% vykázaného čiastkového základu dane.
Príklad 3
Daňovník za rok 2025 vykáže základ dane z príjmov z podnikania vo výške 3 250 eur, celý rok vyživuje jedno 12 ročné dieťa a v novembri 2025 sa mu narodilo druhé dieťa. Daňovník si môže uplatniť nárok na daňový bonus za 10 mesiacov roku 2025 (kedy vyživoval len jedno dieťa) najviac vo výške 29% z vykázaného základu dane, čo je najviac vo výške 785,40 eura (3250*0,29/12*10). Nakoľko dva mesiace roku 2025 vyživuje dve deti do 15 rokov, môže si za toto obdobie uplatniť nárok na daňový bonus najviac vo výške 36 % z vykázaného základu dane, čo je 195 eur (3 250*0,36/12*2).
Príklad 4
Daňovník za rok 2025 vykáže základ dane z príjmov z podnikania vo výške 30 000 eur, celý rok vyživuje 2 deti, jedno 2 ročné dieťa a jedno 12 ročné. Daňovník za rok 2025 vykázal základ dane v sume presahujúcej 1,5 násobok priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve v SR za rok 2023 čo predstavuje ročne sumu 25 740 (1 430*1,5 eur*12) a musí krátiť nárok na daňový bonus o 1/10 rozdielu medzi jeho základom dane a sumou 25 740 eur. Nárok na daňový bonus na každé dieťa sa teda znižuje o 426 eur (30 000 -25 740 = 4 260, z toho 1/10 je 426).
Príklad 5
Daňovník za rok 2025 vykáže základ dane z príjmov z podnikania vo výške 30 000 eur, celý rok vyživuje dieťa, ktoré má 5 rokov a v novembri 2025 sa mu narodilo druhé dieťa. Daňovník za rok 2025 vykázal základ dane v sume presahujúcej 1,5 násobok priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve v SR za rok 2023 čo predstavuje ročne sumu 25 740 (1 430*1,5 eur*12) a musí krátiť nárok na daňový bonus o 1/10 rozdielu medzi jeho základom dane a sumou 25 740 eur. Nárok na daňový bonus sa teda znižuje o 426 eur (30 000 -25 740 = 4 260, z toho 1/10 je 426) pri dieťati, ktoré vyživuje celý rok. Pri dieťati, ktoré sa narodilo v novembri 2025 sa nárok na daňový bonus vo výške 200 eur ( 100*2) znižuje len o pomernú časť zo sumy 1/10, t.j. o sumu 71 eur ( 426/12*2). Nárok na daňový bonus na 5 ročné dieťa je 774 eur (1200 - 426), a na druhé dieťa v sume 129 (200 - 71), čo je spolu 903 eur.
Porovnanie so zahraničím (Česká republika)
Daňové zvýhodnenie na vyživované dieťa je známe aj v Českej republike, kde sa uplatňuje ako daňové zvýhodnenie na vyživované dieťa (daňové zvýhodnění na vyživované dítě). V roku 2014 bolo možné uplatniť si na každé dieťa len 13.404 Kč. Dobrou správou je, že suma tejto zľavy každým rokom na každé ďalšie dieťa v rodine stúpa. Za rok 2021 je možné zľavu z vypočítanej daňovej povinnosti uplatniť nasledovne: 1. dieťa 15.204 Kč, 2. dieťa 19.404 Kč, 3. a každé ďalšie dieťa 24.204 Kč.
Podmienky pre uplatnenie zľavy v ČR
- Dieťa žije v spoločnej domácnosti s daňovníkom.
- Ide o vyživované dieťa.
Kto sa považuje za vyživované dieťa v ČR
Neplnoleté dieťa (do 18. rokov) alebo plnoleté dieťa do 26. rokov, ak sa sústavne pripravuje na budúce povolanie, alebo ak nemôže študovať alebo pracovať pre dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav. Za sústavnú prípravu na budúce povolanie sa považuje štúdium na strednej alebo vysokej škole. Pozor, ak je dieťa napríklad v 1. ročníku strednej školy a plynule prechádza do 2. ročníka, na zľavu máte nárok aj za prázdninové mesiace júl a august. Ak ukončí štúdium v júni, aj v tom prípade máte nárok na časť zľavy, to znamená od januára do júna.
Dieťa žijúce v spoločnej domácnosti daňovníka v ČR
Za dieťa žijúce v spoločnej domácnosti sa nepovažuje len vlastné dieťa, ale aj dieťa manželky. V prípade, že má vaša manželka dieťa z predchádzajúceho manželstva, ktoré s vami žije v spoločnej domácnosti, zľavu si môžete uplatniť aj na neho. Daňové zvýhodnenie si môže uplatniť aj manželka na deti manžela žijúce v spoločnej domácnosti.
Povinné prílohy k českému daňovému priznaniu
Povinnou prílohou k českému daňovému priznaniu, v ktorom sa uplatňuje daňové zvýhodnenie na dieťa, je rodný list dieťaťa. V prípade, že dieťa študuje, tak aj potvrdenie o návšteve školy.
Ak sa dieťa narodilo v priebehu roka v ČR
Ak sa dieťa narodilo v priebehu zdaňovacieho obdobia, môžete si uplatniť alikvotnú sumu zľavy. Na dieťa narodené napríklad 27.08. si môžete požiadať o zľavu za celý august bez ohľadu na to, že sa narodilo koncom mesiaca. Nárok na zľavu máte teda od augusta do decembra vo výške 6.335 Kč.
Kto si môže uplatniť zľavu v ČR
Zľavu si môže uplatniť rodič, ktorého 90 % príjmov pochádza z Českej republiky a v Česku si podá daňové priznanie. Ak obaja rodičia splnili podmienku dosiahnutia príjmov, zľavu za celý rok si môže uplatniť buď len jeden z rodičov, alebo si ju môžu rozdeliť po mesiacoch, napr. za január - jún si zľavu uplatní matka a za júl - december otec.
Daňový bonus v ČR
Zatiaľ čo všetky ostatné zľavy si môžete uplatniť len do výšky vypočítanej dane, pri deťoch to neplatí.
tags: #danoveho #zvyhodnenia #na #vyzivovane #dieta #podla