V živote rodiny nastávajú rôzne situácie, ktoré si vyžadujú dodatočné finančné prostriedky. Štát poskytuje viacero foriem podpory, ktoré majú rodinám s deťmi pomôcť zvládnuť tieto výdavky. Medzi ne patria prídavky na dieťa, rodičovský príspevok, ale aj daňové úľavy vo forme daňového bonusu. Je dôležité vedieť, ako tieto dávky a príspevky ovplyvňujú celkový príjem rodiny a či podliehajú zdaneniu.
Prídavok na dieťa je štátna sociálna dávka, ktorou štát prispieva oprávnenej osobe na výchovu a výživu nezaopatreného dieťaťa. Prídavok sa vypláca mesačne, najdlhšie do dovŕšenia 25 rokov veku dieťaťa, ak spĺňa podmienku nezaopatrenosti. Nezaopatrené dieťa je dieťa do 25 rokov, ktoré absolvuje školskú dochádzku, štúdium na strednej alebo vysokej škole (dennou formou). Prídavok na dieťa je vo výške 24,95 € mesačne.
Príplatok k prídavku na dieťa je ďalšia štátna sociálna dávka. Štát pripláca oprávnenej osobe k prídavku na dieťa na výchovu a výživu nezaopatreného dieťaťa, na ktoré nemožno uplatniť daňový bonus. Tento príplatok sa vypláca mesačne spoločne s prídavkom na dieťa.
V kontexte započítavania do príjmu je dôležité rozlišovať medzi zdaniteľnými a nezdaniteľnými príjmami. Zákon o dani z príjmov definuje rozsiahly zoznam príjmov, ktoré sú oslobodené od dane. Medzi ne patria aj rôzne sociálne dávky a pomoc štátu vybraným skupinám daňovníkov. Tieto príjmy sa nezahŕňajú do základu dane ani do daňového priznania.
Sociálne dávky oslobodené od dane
Medzi príjmy oslobodené od dane patria:
- Dávky, podpory a služby z verejného a individuálneho zdravotného poistenia.
- Dávky, podpory a služby z nemocenského a úrazového zabezpečenia.
- Dôchodky zo starobného dôchodkového sporenia a plnenia z neho.
- Dávky a príspevky na zabezpečenie základných životných podmienok a riešenie hmotnej núdze.
- Sociálne služby, peňažné príspevky na kompenzáciu sociálnych dôsledkov ťažkého zdravotného postihnutia a peňažný príspevok za opatrovanie.
- Štátne dávky a štátne sociálne dávky upravené osobitnými predpismi, ako napríklad rodičovský príspevok, príspevok pri narodení dieťaťa, zaopatrovací príspevok, príspevok na pohreb, prídavok na dieťa a príplatok k prídavku, vianočný príspevok poberateľom dôchodkov.
Ak sú dávky vyplácané štátom, s ktorým má Slovenská republika zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia, postupuje sa pri zdanení v súlade s príslušnými článkami konkrétnej zmluvy.
Daňový bonus na dieťa
Daňový bonus na dieťa patrí medzi často uplatňované daňové zvýhodnenia. Je to daňové zvýhodnenie, ktoré umožňuje daňovníkovi znížiť si daňovú povinnosť. Nárok na daňový bonus možno uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov zo závislej činnosti alebo z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti, alebo ich úhrnu.
Daňový bonus si môže uplatniť daňovník, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území SR za rok tvorí najmenej 90 % zo všetkých jeho príjmov. Podmienky na uplatnenie daňového bonusu sa sledujú u oprávnenej osoby a súčasne aj u ďalšej fyzickej osoby, ktorá si môže uplatniť daňový bonus.
Príklad č. 1: Zamestnankyňa si uplatňuje daňový bonus na dve deti do 15 rokov na mesačnej báze u zamestnávateľa. Za mesiac január 2025 dosiahla základ dane 1 000 eur. Nárok na daňový bonus je 36 % z 1 000 eur.
Príklad č. 2: Zamestnanec pracujúci na dohodu o pracovnej činnosti si uplatňuje daňový bonus na jedno dieťa do 15 rokov na mesačnej báze u zamestnávateľa. Za mesiac október 2025 dosiahol základ dane 330 eur. Nárok na daňový bonus je 29 % z 330 eur.
Príklad č. 3: Zamestnankyňa má tri deti vo veku 10, 12 a 19 rokov. Zamestnankyňa si uplatňuje daňový bonus na deti u zamestnávateľa na mesačnej báze. Pri výpočte sumy daňového bonusu sa do počtu detí započítavajú vyživované deti, na ktoré si daňovník uplatňuje nárok na daňový bonus. Vzhľadom na to, že na vyživované dieťa, ktoré dosiahlo 18 rokov, daňovník nemá nárok na uplatnenie daňového bonusu, do počtu detí sa nezapočítava a zamestnávateľ pri výpočte sumy použije percento príslušné k počtu detí - 2.
Príklad č. 4: Zamestnankyňa za rok 2025 dosiahla vymedzený základ dane z príjmov zo závislej činnosti vo výške 27 500 eur. Má jedno dieťa do 15 rokov. Z titulu základu dane prevyšujúceho sumu 25 740 eur sa bude suma daňového bonusu znižovať o 1/10 rozdielu medzi ročným základom dane zamestnankyne a sumou 25 740 eur.
Príklad č. 5: Zamestnankyňa v septembri 2025 dosiahla základ dane vo výške 2 400 eur. Má jedno dieťa vo veku 10 rokov, na ktoré si uplatňuje daňový bonus na mesačnej báze. Maximálna suma daňového bonusu na dieťa do 15 rokov je 100 eur mesačne. Zamestnankyňa dosiahla mesačný základ dane prevyšujúci sumu 2 145 eur, čo znamená, že suma daňového bonusu sa zníži o 1/10 rozdielu medzi dosiahnutým základom dane a sumou 2 145 eur.
Príklad č. 6: Zamestnanec si uplatňuje daňový bonus na dve deti vo veku 4 a 17 rokov. Zamestnanec v mesiaci marec 2025 dosiahol základ dane 2 550 eur. Maximálna suma daňového bonusu na dieťa do 15 rokov je 100 eur mesačne a na dieťa od 15 do 18 rokov je 50 eur. Zamestnanec dosiahol základ dane prevyšujúci sumu 2 145 eur, čo znamená, že suma daňového bonusu sa zníži o 1/10 rozdielu medzi dosiahnutým základom dane a sumou 2 145 eur.
Príklad č. 7: Zamestnanec si v roku 2025 uplatňuje daňový bonus na dve deti do 15 rokov na mesačnej báze u svojho zamestnávateľa. V novembri 2025 mu bola vyplatená vianočná odmena a vykázal základ dane vo výške 3 500 eur, kedy mu za tento mesiac nevznikol nárok na uplatnenie daňového bonusu z titulu vysokého príjmu. Základ dane za celý rok 2025 dosiahol vo výške 25 500 eur. Zamestnávateľ prihliadol počas roka na daňový bonus na deti vo výške 2 200 eur. Po skončení roka požiada zamestnanec o vykonanie ročného zúčtovania. Maximálna suma daňového bonusu na dve deti do 15 rokov za rok 2025 je vo výške 2 400 eur. Za zdaňovacie obdobie roku 2025 daňovník nedosiahol základ dane prevyšujúci sumu 25 740 eur, preto mu zamestnávateľ v ročnom zúčtovaní douplatňuje nárok do výšky 2 400 eur.
Príklad č. 8: Zamestnanec si v roku 2025 uplatňoval mesačne daňový bonus na jedno dieťa do 15 rokov, t. j. 1 200 eur za rok 2025. V prípade, že za rok 2025 dosiahol základ dane v sume 26 350 eur, zníži sa mu nárok na daňový bonus. Zamestnancovi vznikne pri ročnom zúčtovaní dane zamestnávateľom nárok na daňový bonus na dieťa v sume 1 139 eur. Nakoľko zamestnancovi pri vykonaní ročného zúčtovania dane vyšiel nižší nárok na daňový bonus ako suma daňového bonusu, na ktorú prihliadol zamestnávateľ počas roka, zamestnanec je povinný vzniknutý rozdiel v sume 61 eur vrátiť.
Príklad: Rodičovský príspevok a prídavok na dieťa z Českej republiky
Ak daňovníčka s neobmedzenou daňovou povinnosťou (rezident SR) poberá rodičovský príspevok a prídavok na dieťa v Českej republike podľa českých vnútroštátnych predpisov, tento príjem je štátnou sociálnou dávkou. Pri zdanení sa postupuje aj podľa Zmluvy medzi Slovenskou republikou a Českou republikou o zamedzení dvojitého zdanenia.
Hmotná núdza a aktivačný príspevok
Hmotná núdza je stav, keď príjem členov domácnosti nedosahuje sumy životného minima a členovia si nevedia alebo nemôžu zabezpečiť príjem. Pomoc v hmotnej núdzi sa poskytuje iba do sumy nárokov stanovených v zákone o pomoci v hmotnej núdzi.
Aktivačný príspevok je súčasťou pomoci v hmotnej núdzi. Od 1. januára 2025 sa navrhuje suma aktivačného príspevku na 88,40 eur. Tento príspevok je určený na podporu získania, udržania, prehĺbenia alebo zvýšenia vedomostí, odborných zručností a pracovných návykov. Aby uchádzač poberal aktivačný príspevok, musí odpracovať minimálne 64 hodín mesačne v rámci Projektu na aktiváciu dlhodobo nezamestnaných.
Aktivačný príspevok, ako súčasť pomoci v hmotnej núdzi, je podľa § 9 ods. 2 písm. b) zákona o dani z príjmov oslobodený od dane. To znamená, že aktivačný príspevok, ktorý občan dostáva, nepodlieha dani z príjmov a neuvádza sa v daňovom priznaní.
Okrem aktivačného príspevku existujú aj ďalšie príspevky v hmotnej núdzi:
- Dávka v hmotnej núdzi: Na zabezpečenie základných životných podmienok. Od 1. januára 2025 sa navrhuje suma pre jednotlivca 86,50 eur.
- Ochranný príspevok: Na zabezpečenie osobných výdavkov člena domácnosti, ktorý nemá možnosť zabezpečiť si príjem. Od 1. januára 2025 sa navrhuje suma 88,40 eur.
- Príspevok na nezaopatrené dieťa: Na zabezpečenie potrieb nezaopatreného dieťaťa. Od 1. januára 2025 sa navrhuje suma 24,20 eur.
- Príspevok na bývanie: Na úhradu nákladov spojených s bývaním. Pre domácnosť s jedným členom sa od 1. januára 2025 navrhuje suma 97 eur.
Dávka v hmotnej núdzi sa môže znížiť v prípade nedodržania liečebného režimu, nesplnenia povinnosti doručiť potvrdenie o dočasnej pracovnej neschopnosti, opakovaného skončenia vhodného zamestnania, odmietnutia ponuky vhodného zamestnania alebo nedostavenia sa na úrad bez vážnych dôvodov.
Príspevok pri narodení dieťaťa a ďalšie dávky
Príchod dieťatka na svet je sprevádzaný aj finančnými nákladmi. Štát poskytuje jednorazový príspevok pri narodení dieťaťa, ktorý má pomôcť pokryť nákup najdôležitejších potrieb pre bábätko. Jeho výška závisí od počtu narodených detí v rodine.
Okrem toho rodičia poberajú prídavok na dieťa mesačne, až do dovŕšenia 25 rokov veku dieťaťa, ak spĺňa podmienku nezaopatrenosti.
Pre rodiny s viacerými deťmi existuje aj Príspevok na viac súčasne narodených detí. Výška tohto príspevku, vyplácaného raz ročne, je 110,36 € na jedno dieťa.
Rodičovský príspevok je určený na zabezpečenie výživy a potrieb dieťaťa. Od 1. januára 2020 sa jeho výška zvýšila na 370 € mesačne, ak ste počas materskej dovolenky poberali materské. V prípade trojičiek sa suma zvyšuje na 555 € mesačne. Rodičovský príspevok sa vypláca do veku 3 rokov dieťaťa, s možnosťou predĺženia do 6 rokov pri dlhodobo nepriaznivom zdravotnom stave.
Ak dieťa navštevuje jasle, materskú školu alebo je s profesionálnou opatrovateľkou, rodičia môžu požiadať o príspevok na starostlivosť o dieťa.
Životné minimum a jeho význam
Životné minimum je zákonom stanovená hranica príjmu, pod ktorou by fyzická osoba nemala klesnúť, aby neupadla do hmotnej núdze. Jeho účelom je garantovať základné podmienky na dôstojný život.
Pri posudzovaní hmotnej núdze a poskytovaní pomoci sa započítavajú príjmy členov domácnosti. Príjem na účely tohto zákona je definovaný zákonom o životnom minime a štipendium študenta v doktorandskom študijnom programe v dennej forme.