Uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku a daňového bonusu na dieťa predstavuje pre daňovníkov možnosť, ako si legálne znížiť svoju daňovú povinnosť. Tieto benefity sú naviazané na splnenie určitých podmienok, ktoré sa týkajú príjmov, rodinného stavu a starostlivosti o deti. V tomto článku sa podrobne pozrieme na pravidlá a príklady ich uplatnenia.
Čo je nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela?
Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) je odpočítateľná položka, ktorá znižuje základ dane daňovníka. Daňovník má nárok na uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti len z čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti a z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti, alebo ich úhrnu. Nezapočítavajú sa do nej príjmy z pasívnych činností.
Podmienky pre uplatnenie nezdaniteľnej časti na manželku/manžela
Na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela je potrebné splniť nasledujúce kľúčové podmienky:
- Daňovník a jeho manželka/manžel žijú v spoločnej domácnosti.
- Manželka/manžel spĺňa aspoň jednu z nasledujúcich podmienok:
- Starala sa o vyživované maloleté dieťa do troch rokov veku (alebo do šiestich rokov, ak má dieťa dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav).
- Poberala peňažný príspevok na opatrovanie.
- Bola zaradená v evidencii uchádzačov o zamestnanie na úrade práce, sociálnych vecí a rodiny.
- Je občanom so zdravotným postihnutím (invalidná podľa rozhodnutia Sociálnej poisťovne) alebo občanom s ťažkým zdravotným postihnutím (držiteľ preukazu ŤZP).
Nezdaniteľnú časť základu dane na manželku si môže daňovník uplatniť až po uplynutí zdaňovacieho obdobia, keď sú známe príjmy oboch manželov a sú splnené všetky ostatné podmienky.
Vlastný príjem manželky/manžela a jeho vplyv
Pri výpočte nezdaniteľnej časti základu dane na manželku sa od celkovej nezdaniteľnej sumy odpočítava tzv. vlastný príjem manželky. Do vlastného príjmu manželky sa započítava v zásade akýkoľvek príjem podľa § 2 písm. c) zákona o dani z príjmov, bez ohľadu na to, či ide o príjem, ktorý je predmetom dane, nie je predmetom dane alebo je oslobodený od dane.
Príjmy, ktoré sa započítavajú do vlastného príjmu manželky:
- Príjem z prenájmu.
- Príjmy, ktoré nie sú predmetom dane.
- Dávky v hmotnej núdzi.
- Peňažné príspevky na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia.
- Sociálna výpomoc a príspevky.
- Príspevok na starostlivosť o dieťa („jasličkovné“).
- Príspevky na podporu náhradnej starostlivosti o dieťa.
- Rodičovský príspevok.
- Príspevok pri narodení dieťaťa.
- Príspevok rodičom, ktorým sa súčasne narodili tri deti alebo viac detí, alebo ktorým sa v priebehu dvoch rokov opakovane narodili dvojčatá alebo viac detí súčasne.
- Príspevok na pohreb.
- Prídavok na dieťa.
- Príplatok k prídavku na dieťa.
- Vianočný príspevok dôchodcom.
- Príplatok k dôchodku politickým väzňom.
- Príspevok športovému reprezentantovi.
- Kompenzačný príspevok baníkom.
- Materské, príjmy z podnikania, príjmy zo zamestnania, príjmy z predaja majetku, nemocenské, ošetrovné, podpora v nezamestnanosti, výhry, dary, dedičstvo, príjmy z prenájmu, všetky typy dôchodkov.
Príjmy, ktoré sa nezapočítavajú do vlastného príjmu manželky:
- Výživné.
- Zamestnanecká prémia.
- Daňový bonus na dieťa.
- Zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť.
- Štátne sociálne dávky ako rodičovský príspevok, príspevok pri narodení dieťaťa, príspevok na viac súčasne narodených detí, prídavok na dieťa, príplatok k prídavku na dieťa.
- Štipendium poskytované študentovi.
- Vrátenie preplatku na dani z príjmov.
- Príspevok na zvýšenú splátku úveru na bývanie.
Výška vlastného príjmu sa v podávanom daňovom priznaní nepreukazuje a nie je potrebné ako prílohu prikladať doklady o skutočnom vlastnom príjme manželky.
Daňový bonus na dieťa
Daňový bonus na dieťa je suma, ktorou štát prispieva na výchovu nezaopatreného dieťaťa. Uplatniť si ho môže rodič, ktorý aktuálne pracuje a má zdaniteľný príjem. Matka na materskej alebo rodičovskej dovolenke si daňový bonus na dieťa nemôže uplatniť, ak nemá zdaniteľný príjem.
Podmienky pre uplatnenie daňového bonusu na dieťa
Za vyživované dieťa daňovníka sa na účely nároku na daňový bonus na dieťa považuje nezaopatrené dieťa podľa zákona o prídavkoch na dieťa. Môže ísť o dieťa vlastné, osvojené, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov, alebo dieťa druhého z manželov. Za vyživované dieťa sa považuje aj plnoleté nezaopatrené dieťa.
Daňový bonus si môže uplatniť vždy len jeden daňovník v domácnosti, a to buď u zamestnávateľa v priebehu roka, alebo jednorazovo pri podávaní daňového priznania. Ak dieťa vyživujú v domácnosti viacerí daňovníci, môžu si uplatniť pomernú časť daňového bonusu po časť zdaňovacieho obdobia jeden z nich a po zostávajúcu časť druhý z daňovníkov. Ak sa rodičia nedohodnú, nárok na daňový bonus sa uplatňuje v poradí: matka, otec, iná oprávnená osoba.
Podmienkou pre uplatnenie nároku na daňový bonus je aj výška príjmu daňovníka. Pre rok 2021 bola minimálna výška príjmu na uplatnenie daňového bonusu 3 738 €. Ak je príjem zamestnanca nižší ako uvedená suma, nemá nárok na daňový bonus na dieťa. Ak zamestnanec dosiahne mesačnú mzdu minimálne 311.50 €, vzniká mu nárok na daňový bonus v mesiacoch, kedy bola jeho mzda nad touto hranicou.
Príklady z praxe
Často sa stáva, že podmienky na priznanie nároku neboli splnené po celý rok, ale len po časť roka. V takom prípade sa určí alikvotná časť nezdaniteľnej časti alebo daňového bonusu podľa počtu kalendárnych mesiacov, pre ktoré boli podmienky splnené k 1. dňu daného mesiaca.
Príklad 1: Starostlivosť o dieťa do 3 rokov
Manželia celý rok, manželka sa starala o vyživované dieťa, ktoré malo na začiatku roka jeden rok a 15. októbra malo druhé narodeniny. Dieťa počas celého roka nedosiahlo vek 3 roky. V tomto prípade sa uplatňuje nezdaniteľná časť na manželku za celý rok.
Príklad 2: Materská a rodičovský príspevok
Manželia celý rok. Dieťa sa im narodilo 3. júna. Manželka na začiatku roka pracovala, 15. apríla odišla na materskú dovolenku a poberala materské, od decembra poberala rodičovský príspevok. Do vlastného príjmu manželky sa započíta príjem v zamestnaní. Nezapočíta sa rodičovský príspevok ani materské (poznámka: v texte je rozpor, materské sa podľa iných častí započítava). Nezdaniteľná časť na manželku sa prizná za mesiace júl - december.
Príklad 3: Poberanie peňažného príspevku na opatrovanie
V roku 2025 manželka od 1.12.2025 začne opatrovať fyzickú osobu s ťažkým zdravotným postihnutím. Peňažný príspevok na opatrovanie za mesiac december 2025 jej bude vyplatený dňa 20.1.2026. Daňovník si môže uplatniť NČZD na manželku za mesiac december, nakoľko nárok vznikol v decembri.
Príklad 4: Starostlivosť o dieťa a evidencia na úrade práce
Manželka bola v evidencii uchádzačov o zamestnanie do 25.8.2025. Od 1.9.2025 sa zamestnala. Vlastný príjem manželky pre účely uplatnenia NČZD na manželku je príjem zo závislej činnosti znížený o poistné. Nezdaniteľná časť základu dane na manželku sa uplatní v pomernej sume za 8 mesiacov (od januára do augusta).
Materská dovolenka a daňové povinnosti
Materská dovolenka trvá 34 týždňov a počas nej poberáte nemocenskú dávku materské. Materské je nemocenská dávka a nepodlieha dani z príjmov. V období materskej dovolenky môže daňovník s nízkymi príjmami manželky/manžela uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku/manžela, pokiaľ sú splnené ostatné podmienky.
Daňový bonus na dieťa 2025
Možnosti vysporiadania dane pre zamestnanca
Zamestnanec, ktorý má rodinu, si v daňovom priznaní alebo ročnom zúčtovaní môže uplatniť viacero odpočtov a zliav, ktoré mu znížia základ dane alebo samotnú daň. Ak pracovný pomer trvá celý rok a zamestnanec nemá iného zamestnávateľa, spravidla sa nemusí starať o podanie daňového priznania. Zamestnávateľ na základe požiadavky zamestnanca vykoná ročné zúčtovanie, v ktorom môže zohľadniť daňový bonus na dieťa a nezdaniteľnú časť na manželku.
Ak pracovný pomer trvá po celý rok, ale zamestnanec sa rozhodne podať daňové priznanie sám, alebo ak pracovný pomer trval len časť roka, zamestnanec si podáva daňové priznanie sám.
Čo potrebuje zamestnanec k vyplneniu daňového priznania?
- Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch od zamestnávateľa.
- Občiansky preukaz.
- Súčet vlastných príjmov manželky (ak je relevantné).
- Rodný list dieťaťa alebo potvrdenie o návšteve školy.
- Číslo účtu - IBAN v prípade preplatku.
V daňovom priznaní sa uvádzajú údaje o manželke a deťoch v príslušných oddieloch. Daňový bonus na deti nemôžu vyplniť obaja rodičia súčasne, iba jeden z nich po vzájomnej dohode.
